Cada mes, tu empleador debe retener un porcentaje de tu nómina. Deben retener el 6.2% para el Seguro Social y el 1.45% para Medicare. El IRS denomina a la retención de impuestos sobre la renta, Medicare y el Seguro Social "impuestos al fondo fiduciario". El empleador debe enviar el monto de los impuestos al fondo fiduciario al IRS trimestralmente mediante el Formulario 941.
El IRS impone una multa a los empleadores, llamada Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario, cuando un empleador no envía al IRS el monto retenido del salario de un empleado por concepto de impuestos sobre la renta, Medicare y Seguro Social. El empleador debe enviar el monto al IRS trimestralmente. Esto significa que el primer trimestre del año que termina el 31 de marzo debe presentarse antes del 30 de abril, el segundo trimestre que termina el 30 de junio debe presentarse antes del 31 de julio, el tercer trimestre que termina el 30 de septiembre debe presentarse antes del 31 de octubre y el cuarto trimestre que termina el 31 de diciembre debe presentarse antes del 31 de enero del año nuevo.
¿Quién puede ser penalizado por la multa de recuperación del fondo fiduciario?
Según el artículo 6672(a) del IRS, una persona puede ser considerada personalmente responsable de una multa por el incumplimiento deliberado de recaudar, contabilizar y pagar al IRS los impuestos sobre la nómina de una empresa. Esto se denomina multa por recuperación de fondos fiduciarios. Si el IRS determina que usted es personalmente responsable de los impuestos, la multa equivale al importe del impuesto al fondo fiduciario no pagado más los intereses.
La sanción por recuperación de fondos fiduciarios permite al IRS imponer responsabilidad a una persona que (1) es responsable y (2) incumplió deliberadamente la obligación de pagar los impuestos al IRS. Una persona es responsable si tiene la obligación de recaudar o pagar los impuestos sobre la nómina. Esta persona puede ser un funcionario, miembro o empleado de una corporación o sociedad. En realidad, puede ser cualquier persona responsable de recaudar o pagar los impuestos. Puede ser una o diez personas, sin límite. La persona también debe incumplir deliberadamente la obligación de recaudar, justificar o pagar los impuestos sobre la nómina. Para que exista incapacidad, la persona responsable debe haber estado o debería haber estado al tanto del impuesto pendiente e ignorar la ley, intencional o voluntariamente.
El IRS tiene tres años para imponer la multa al fondo fiduciario a las empresas. El plazo comienza el 15 de abril del año en que debían declararse los impuestos del fondo fiduciario. Por ejemplo, supongamos que una empresa debía pagar en octubre de 2018; el IRS tiene tres años a partir del 15 de abril de 2019 para imponer la multa y 10 años para cobrar la deuda.
