El Impuesto sobre Pérdidas por Pasatiempos (26 USC § 183) es una ley federal que exige que las personas físicas o sociedades anónimas (S) declaren los ingresos por pasatiempos en su declaración de impuestos. Esta ley, ejecutada por el Servicio de Impuestos Internos (IRS), permite deducir algunos de los gastos derivados de dichos ingresos. Es importante recordar que la actividad o pasatiempo no debe realizarse con fines de lucro.
¿Qué es un hobby?
El IRS ha declarado en repetidas ocasiones que, para calificar para el Impuesto sobre Pérdidas por Pasatiempos, la actividad debe considerarse un pasatiempo, no un negocio. Para determinar esto, el IRS considera varios factores, como:
- Ya sea que esté tratando de obtener ganancias;
- Ya sea que obtengas ganancias algunos años;
- Ya sea que dependas de los ingresos provenientes de ese pasatiempo;
- Si ha realizado cambios en su proceso para aumentar sus ganancias;
- Si ha obtenido ganancias de actividades similares en el pasado; y
- Si tienes los conocimientos adecuados para convertir el hobby en un negocio.
El IRS ha concluido que si responde sí a todas o la mayoría de estas preguntas, usted tiene un negocio; de lo contrario, tiene un pasatiempo.
¿Qué significa tener fines de lucro?
El IRS establece la presunción de que, si los ingresos brutos derivados de la afición superan las deducciones correspondientes durante tres o más años consecutivos en un período de cinco años, se presume que la actividad genera ganancias. Sin embargo, el IRS hace una excepción para las aficiones relacionadas con la cría, el entrenamiento, las exhibiciones o las carreras de caballos. En este caso, el período de ganancias debe ser de dos o más años consecutivos durante un período de siete años.
El IRS también considera otros factores para discernir si el pasatiempo es “con fines de lucro”, como:
- La forma en que el contribuyente ejerció la afición;
- La experiencia del contribuyente sobre sus asesores;
- El tiempo y el esfuerzo que dedica el contribuyente a llevar adelante su afición;
- La expectativa de que los activos del hobby puedan aumentar de valor;
- El éxito del contribuyente en el ejercicio de otras actividades similares o diferentes;
- El historial de ingresos o pérdidas del contribuyente con respecto al pasatiempo;
- El importe de las ganancias ocasionales, si las hubiere, que se obtengan;
- La situación financiera del contribuyente; y
- Los elementos del placer o recreación personal.
Si la mayoría de estos factores se responden de manera que muestren ganancias, es probable que el IRS considere que el pasatiempo es “con fines de lucro”.
¿Qué gastos califican para una deducción fiscal?
El IRS ha permitido que las personas y entidades con aficiones soliciten deducciones del Impuesto sobre Aficiones. Esto significa que, si bien se pueden solicitar deducciones por gastos relacionados con la afición, no se pueden solicitar deducciones por montos superiores a los ingresos. Para garantizar esto, el IRS exige que se detallen las deducciones. Para que los gastos sean deducibles, deben ser útiles y necesarios para dicha afición; por ejemplo, si su afición es reparar autos deportivos antiguos, las herramientas mecánicas nuevas se consideran un gasto útil.
El IRS también ha incluido otros gastos elegibles relacionados con el pasatiempo, como publicidad, primas de seguros y salarios pagados a quienes colaboran con el pasatiempo. El IRS también ha incluido la depreciación del valor de la propiedad relacionada con el pasatiempo como gastos elegibles. Una vez que haya detallado sus gastos elegibles, debe presentar el Anexo A del Formulario 1040.
