Existen múltiples vías que una empresa extranjera puede tomar para establecer su presencia en el mercado estadounidense. Dos formas comunes de dicho crecimiento empresarial son la creación de una filial estadounidense y el establecimiento de una sucursal estadounidense. Una sucursal es simplemente una extensión de la empresa matriz; una forma de entrar en el mercado estadounidense sin constituirse en el país. Una empresa extranjera puede utilizar una sucursal para entrar rápidamente en el mercado, evitar la creación formal de una filial y mantener el control de sus operaciones sin crear una nueva estructura corporativa. Dado que una sucursal no es una entidad jurídica independiente, aumentar la exposición de la empresa matriz a la responsabilidad es una desventaja principal. Otras desventajas incluyen establecer credibilidad ante inversores y clientes y obtener financiación.
¿Cuáles son los requisitos de presentación de impuestos de una sucursal en EE. UU.?
Las corporaciones extranjeras deben reportar su actividad en los EE. UU. anualmente al IRS mediante la presentación del Formulario 1120-F. Si la corporación mantiene una oficina o lugar de negocios en los EE. UU., debe presentar el formulario antes del día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal. Si la corporación no mantiene una oficina o lugar de negocios en los EE. UU., debe presentar el formulario antes del día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal. Por lo tanto, una corporación extranjera que cierra el año calendario con una oficina en los EE. UU. debe presentar su Formulario 1120-F de 2021 antes del 15 de abril de 2022. Hay extensiones de presentación disponibles. Estar involucrado en un comercio o negocio es suficiente para activar el requisito de presentación de una corporación extranjera, incluso si no se generan ingresos de fuente estadounidense. Se debe preparar un balance general separado para todos los activos y pasivos nacionales en los EE. UU. para la corporación extranjera.
Impuesto sobre las utilidades de las sucursales
La legislación fiscal estadounidense impone un impuesto sobre las ganancias de sucursales del 30 % sobre el importe equivalente a dividendos de una sucursal estadounidense de una empresa extranjera. El término «importe equivalente a dividendos» se refiere a las ganancias y beneficios (ECEP) de una empresa extranjera del año fiscal que estén efectivamente vinculados con un negocio estadounidense, siempre que no se reinviertan en los activos de la sucursal. Este impuesto se suma a los impuestos sobre la renta corporativos estadounidenses, aunque puede reducirse en virtud de un tratado fiscal.
El propósito del impuesto sobre las ganancias de sucursales es tratar las operaciones estadounidenses de corporaciones extranjeras de manera similar a las corporaciones estadounidenses propiedad de personas extranjeras. El impuesto se aplicará si el monto de los intereses deducidos por la sucursal en su declaración de impuestos estadounidense excede el monto de los intereses efectivamente pagados durante el año. La empresa extranjera no está obligada a realizar pagos estimados del impuesto sobre las ganancias de sucursales.
Cálculo del impuesto sobre las utilidades de las sucursales
El impuesto sobre las ganancias de una sucursal se calcula determinando primero el importe equivalente a dividendos del año fiscal. Nuevamente, se trata de la renta neta efectivamente conectada (ECI) después de impuestos de la corporación que no se reinvierte en una empresa estadounidense (y, por lo tanto, se considera que los fondos fueron repatriados). La base imponible del impuesto sobre las ganancias de una sucursal aumenta o disminuye en relación directa con el patrimonio neto estadounidense de la sucursal. El importe equivalente a dividendos nunca puede ser inferior a cero y existen limitaciones basadas en el ECEP acumulado.
Por ejemplo, la corporación extranjera “Miami Machinery” tenía un capital neto estadounidense de $1,000 al cierre de 2020 y $100 de ECEP para 2021. Miami Machinery adquirió $100 en activos estadounidenses adicionales durante 2021 y su capital neto estadounidense al cierre de 2021 era de $1,100. Al calcular el monto equivalente al dividendo de Miami Machinery para 2021, su ECEP de $100 se compensa completamente con el aumento de $100 en el capital neto estadounidense durante 2021. Miami Machinery no tenía un monto equivalente al dividendo para 2021.
En cambio, si Miami Machinery adquirió solo $40 adicionales en activos estadounidenses durante 2021, su patrimonio neto en Estados Unidos al cierre de 2021 sería de $1,040. Al calcular el equivalente a dividendos de Miami Machinery para 2021, su ECEP de $100 se compensa parcialmente con el aumento de $40 en el patrimonio neto en Estados Unidos durante 2021. Miami Machinery tiene un equivalente a dividendos de $60 para 2021.
Conclusión final
El ejercicio de una actividad comercial o empresarial es suficiente para que una corporación extranjera esté sujeta a la obligación de presentar la declaración de impuestos en EE. UU., incluso si no se ha constituido en el país. Si usted es propietario de una corporación extranjera y planea operar en EE. UU. a través de una sucursal, se enfrenta a una mayor exposición a responsabilidades que podrían no compensar los beneficios administrativos. Nuestros abogados con amplia experiencia en derecho mercantil pueden ayudarle a encontrar la mejor opción si desea operar en EE. UU.
