El presidente Trump promulgó la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés) el 22 de diciembre de 2017, lo que introdujo numerosos cambios en el Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés). Estos cambios han afectado a muchos contribuyentes de diversas maneras. Por ejemplo, las empresas están más satisfechas con la reducción del tipo impositivo corporativo del 21 %. Además, algunas podrían estar satisfechas con la eliminación de la disposición de la Ley de Atención Médica Asequible (ACA, por sus siglas en inglés), mientras que a otras les preocupa que este cambio aumente las primas y reduzca significativamente el número de personas con cobertura.
¿Qué es la “Fecha de Puesta del Sol”?
Sin embargo, la TCJA estableció una fecha de caducidad para muchas de sus disposiciones. Por lo tanto, muchas de ellas son solo temporales. Dado que muchas disposiciones están sujetas a cambios, esta publicación solo las abordará. some de dichas disposiciones sujetas a la fecha de extinción del impuesto.
¿Cuáles son las tasas de impuestos y deducciones?
Actualmente, existen siete tipos impositivos diferentes para personas físicas: el más bajo es del 10% y el más alto, del 39.6% al 37%. Además, existen cuatro tipos impositivos para patrimonios y fideicomisos: 10%, 24%, 35% y 37%.
La ley también modificó la deducción estándar. A partir de 2018, la deducción estándar fue de $24,000 para personas casadas que declaran conjuntamente, $18,000 para personas cabeza de familia y $12,000 para el resto de los contribuyentes. La deducción estándar se ajusta a la inflación en los años fiscales 2019-2025. No se realizaron cambios en la deducción estándar adicional para personas mayores y ciegas. Las deducciones por exenciones personales se han eliminado por completo.
Algunos contribuyentes también pueden beneficiarse de la deducción por Ingresos Comerciales Calificados (QBI, por sus siglas en inglés) según la Sección 199A del IRC. QBI permite una deducción equivalente al menor valor entre el 20% de QBI (sin incluir las ganancias netas de capital) o el 50% de los salarios W-2 pagados por el contribuyente. Sin embargo, la deducción no puede exceder los ingresos tributables del contribuyente, reducidos por su ganancia neta de capital. Además, las pérdidas comerciales en exceso no se permiten para ese año fiscal, sino que se tratan como parte de la pérdida operativa neta (NOL, por sus siglas en inglés) del contribuyente en años fiscales posteriores. Los contribuyentes tienen una pérdida comercial en exceso si sus pérdidas de todos los oficios o negocios exceden los ingresos de los oficios o negocios en más de $250,000 ($500,000 para contribuyentes que presentan una declaración conjunta), ajustados por inflación entre 2019 y 2025.
Los créditos pueden expirar…
Además, algunos créditos también están sujetos a vencimiento. Los créditos consisten en reducciones dólar por dólar a sus ingresos tributables. Actualmente, el crédito tributario por hijo es de $2,000. Los contribuyentes también pueden obtener un crédito de $500 por cada dependiente calificado que no sea un hijo calificado.
Además, las deducciones por impuestos estatales y locales sobre las ventas, así como por impuestos estatales, locales y extranjeros sobre la propiedad, solo se permiten cuando se pagan o acumulan al ejercer una actividad comercial o empresarial. Sin embargo, no se pueden deducir los impuestos estatales y locales sobre la renta, las ganancias de guerra ni las ganancias excedentes. Dicho esto, los contribuyentes pueden solicitar deducciones detalladas de hasta $10,000 ($5,000 para casados que presentan una declaración conjunta) por el total de (1) impuestos estatales y locales sobre la propiedad no pagados o acumulados al ejercer una actividad comercial o empresarial; y (2) impuestos estatales y locales sobre la renta, las ganancias de guerra y las ganancias excedentes pagados o acumulados durante el año fiscal.
