GRAT, abreviatura de Fideicomiso de Anualidad Retenida por el Grantor, es un tipo de fideicomiso irrevocable que alivia el costo fiscal de transferir activos a sus beneficiarios. Cuando ocurra lo inevitable y usted fallezca, su familia podría tener que pagar millones en impuestos sucesorios si sus activos superan los $11.2 millones. Un GRAT minimiza los impuestos al transferir su patrimonio y evitar los impuestos sobre donaciones y sucesiones.
¿Cómo funciona un GRAT?
Un otorgante transfiere bienes a un fideicomiso irrevocable a cambio del derecho a recibir pagos fijos. Un otorgante debe transferir activos generadores de ingresos, como bienes inmuebles o negocios. En esencia, el otorgante dona acciones de la empresa al GRAT, que es un fideicomiso irrevocable e inmodificable. El otorgante, a su vez, recibe un flujo constante de ingresos del fideicomiso. Recibiría una anualidad del fideicomiso durante un número determinado de años. El otorgante puede elegir la cantidad de años, siempre que sea un mínimo de dos años, ya que un GRAT no puede ser inferior.
La anualidad que recibe el fideicomitente es una cantidad fija en dólares que no fluctúa. Generalmente, se recibe anualmente, pero puede ser más frecuente si el fideicomitente así lo desea. Durante el plazo que usted designe en su GRAT, usted controla sus activos y recibe los pagos de la anualidad. Al final del plazo especificado, cualquier valor restante del fideicomiso se transfiere a un beneficiario del mismo como donación. Los beneficiarios suelen ser los hijos o nietos del fideicomitente, pero no necesariamente. Una vez finalizado el plazo del GRAT, los bienes restantes del fideicomiso pasan a los beneficiarios y no se incluirán en su patrimonio.
¿Cómo es beneficioso un GRAT?
El GRAT es beneficioso porque, al transferir sus activos al fideicomiso, no tendrá que pagar el impuesto sobre donaciones si este se estructura correctamente. Al transferir sus activos al GRAT, se generará un evento de impuesto sobre donaciones; sin embargo, no tendrá que pagar impuestos sobre el valor de los activos transferidos al GRAT. En cambio, la donación se reduce por el valor de la participación retenida de la anualidad del otorgante, que debería ser igual al valor justo de mercado de los activos si se realiza correctamente. Por lo tanto, la diferencia entre el valor justo de mercado de los activos y la participación de la anualidad debería ser igual a cero y no se aplicará el impuesto sobre donaciones al transferir sus activos.
Además, al finalizar el plazo del GRAT, el valor restante del fideicomiso se transfiere a sus beneficiarios y no se incluye en su patrimonio. Por lo tanto, sus activos patrimoniales se reducen, lo que permite que sus beneficiarios paguen menos impuestos sucesorios tras su fallecimiento.
Existe una condición en lo que respecta al GRAT. Si el otorgante fallece antes de que finalice el plazo del GRAT, el valor total puede incluirse en la herencia, lo que aumenta el impuesto sucesorio que sus beneficiarios deberán pagar. Sin embargo, esto puede evitarse acortando el plazo del GRAT para que el otorgante pueda sobrevivir al GRAT.
