Los extranjeros, al igual que los ciudadanos estadounidenses, están sujetos a impuestos sobre sus ingresos de origen estadounidense. Los ingresos de origen estadounidense incluyen todos los ingresos recibidos de personas u organizaciones estadounidenses por trabajo realizado en el país. Las normas sobre el origen de los ingresos las establece el IRS; la fuente de los ingresos depende del tipo de ingreso. Por ejemplo, la fuente de los ingresos comerciales por servicios personales es el lugar donde se presta el servicio; la fuente de los ingresos por intereses es la residencia del pagador de los intereses; y la fuente de los ingresos por dividendos depende de si el pagador es una corporación estadounidense o extranjera (sujeto a una excepción del 25% o más del ECI).
¿Cómo puedo saber si debo retener ingresos de fuente estadounidense?
Generalmente, los ingresos de fuente estadounidense recibidos por una persona extranjera están sujetos a un impuesto estadounidense del 30%. Se puede aplicar una tasa reducida o exención si el código tributario prevé una tasa más baja o si existe un tratado tributario entre el país de residencia de la persona extranjera y EE. UU. El pagador de los ingresos generalmente debe retener el impuesto del pago realizado a la persona extranjera (“Retención para extranjeros no residentes”).
¿Qué formulario debe utilizar la persona extranjera?
- El formulario W-8 BEN es para extranjeros individuos que sean los beneficiarios reales de una cantidad potencialmente sujeta a retención
- El formulario W-8 BEN-E es para extranjeros entidades que sean los beneficiarios reales de una cantidad potencialmente sujeta a retención
- El formulario W-8 ECI es para extranjeros con ingresos que están efectivamente relacionados con un comercio o negocio en los EE. UU.
- El formulario W-8 EXP está dirigido a gobiernos extranjeros, organizaciones internacionales, bancos centrales emisores, organizaciones exentas de impuestos, fundaciones privadas o gobiernos de un territorio de los Estados Unidos.
- El formulario W-8 IMY es para intermediarios extranjeros, entidades de transferencia o ciertas sucursales en EE. UU.
¿Qué pasa con los formularios W-9 y 1099?
El formulario W-9 es enviado por una empresa a una contratista estadounidense Para certificar la información de contacto y el número de identificación fiscal del contratista. Una empresa utiliza el formulario W-9 completo del contratista para llenar el Formulario 1099 y declarar los ingresos obtenidos al IRS. Toda empresa que pague a un contratista más de $600 anuales debe enviarle a este y al IRS el Formulario 1099.
Retener o no retener – Ejemplo 1
Una empresa con sede en Miami quiere contratar a un contratista independiente colombiano para un proyecto de $100 que se realizará dentro de los EE.UU.…
Dado que el servicio personal se prestará dentro de EE. UU., los ingresos que percibe el contratista son de fuente estadounidense y deben retenerse a efectos fiscales. EE. UU. y Colombia no tienen un tratado fiscal que permita una reducción en la retención de impuestos no reembolsables (NRA). Por lo tanto, la empresa debe retener $30 (30 % de los $100) después de confirmar la situación fiscal extranjera del contratista mediante la recepción de un formulario W-8 BEN válido.
Retener o no retener – Ejemplo 2
Una empresa con sede en Miami quiere contratar a un contratista independiente colombiano para un proyecto de $100 que se realizará fuera de los EE.UU.….
Dado que el servicio personal se prestará fuera de EE. UU., los ingresos que obtiene el contratista son de fuente extranjera. Los ingresos son obtenidos por un extranjero. y De origen extranjero; por lo tanto, no está sujeto a retención de impuestos en EE. UU. La empresa no debería retener nada después de confirmar la situación fiscal extranjera del contratista mediante la recepción de un formulario W-8 BEN válido.
Retener o no retener – Ejemplo 3
Victoria es una persona extranjera propietaria de una LLC estadounidense, la cual no se considera una entidad. Su cliente, una empresa estadounidense, quiere contratarla para un trabajo que se completará. fuera de los EE.UU.…
Esta situación plantea algunas inquietudes interesantes. En primer lugar, dado que la LLC estadounidense es una entidad no considerada, todos los ingresos se transfieren a Victoria y esta tributa como si, como persona física, los hubiera obtenido directamente. No es apropiado que la LLC presente un formulario W-9 por ser una entidad no considerada. En segundo lugar, este acuerdo expone a la empresa estadounidense a la amenaza de una futura obligación tributaria: la empresa estadounidense es esencialmente responsable de determinar continuamente dónde presta servicios Victoria. Si Victoria decide mudarse a EE. UU., sus servicios personales generarán ingresos de fuente estadounidense. La empresa estadounidense deberá retener el 30 % de sus pagos a Victoria.
¿Qué es un Agente de Retención?
Una persona estadounidense o extranjera que tiene el control, la recepción, la custodia, la disposición o el pago de cualquier partida de ingresos de una persona extranjera que esté sujeta a retención se denomina agente de retención. Generalmente, la persona estadounidense que paga un monto sujeto a retención de NRA es la persona responsable de la retención. Sin embargo, otras personas pueden estar obligadas a retener. Por ejemplo, un pago realizado por una entidad de transferencia o un intermediario no calificado que sabe, o tiene motivos para saber, que el monto total de la retención de NRA no fue realizado por la persona de la que recibe un pago está obligado a realizar la retención correspondiente, ya que también cae dentro de la definición de un agente de retención. Además, la retención debe ser realizada por cualquier intermediario calificado de acuerdo con los términos de su acuerdo de retención de intermediario calificado.
¿Qué pasa si un agente de retención no retiene?
Los agentes de retención deben presentar anualmente los Formularios 1042 y 1042-S para declarar los ingresos pagados y el monto retenido. Los impuestos retenidos deben depositarse semanal, mensual o anualmente (con un Formulario 1042), según el monto retenido. Un agente de retención que no retenga cuando se le exige podría ser responsable del impuesto que debería haberse retenido, además de sanciones por mora, precisión y fraude.
Un agente de retención puede subsanar su incumplimiento obteniendo el Formulario W-8 correspondiente (arriba) del beneficiario, pero aún podría estar sujeto a multas e intereses. Si no presenta declaración, el plazo de prescripción para imponer una obligación de retención de impuestos al agente de retención nunca comienza a correr. Si su empresa ha realizado pagos a extranjeros no residentes, incluso si ha determinado que no se requirió retención (por ejemplo, si el pago corresponde a servicios prestados en el extranjero), le recomendamos presentar un Formulario 1042 de protección "cero" para ese año para que comience a correr el plazo de prescripción.
