Una "persona extranjera" es una persona física extranjera no residente, una corporación, sociedad o patrimonio extranjero. Las donaciones a personas extranjeras están sujetas a las mismas normas que las donaciones de ciudadanos o residentes estadounidenses. Los ciudadanos y residentes estadounidenses están sujetos a una tasa máxima de impuesto sobre donaciones del 40%, con una exención de $5 millones indexados a la inflación.
El impuesto se aplica a todas las transferencias por donación de bienes, dondequiera que se encuentren, realizadas por ciudadanos o residentes estadounidenses, siempre que el valor de las transferencias supere el importe de las exclusiones autorizadas por la sección 2503 (crédito unificado contra el impuesto sobre donaciones) y las deducciones autorizadas por las secciones 2522 (donaciones caritativas y similares) y 2523 (donación al cónyuge). El impuesto sobre donaciones no se aplica a ninguna transferencia por donación de bienes intangibles realizada por un no residente ni ciudadano de los Estados Unidos (independientemente de si ejerció o no negocios en Estados Unidos), a menos que el donante sea un expatriado o se apliquen otras normas.
Presente el Formulario 709 cada año que haga una donación tributable (a cualquier persona) e inclúyalo en su declaración de impuestos habitual. Por lo general, debe presentar el Formulario 709 no antes del 1 de enero ni después del 15 de abril del año posterior a la donación.
Aplicabilidad del impuesto sobre donaciones en EE. UU.
¿Cuáles son las consecuencias fiscales de recibir un regalo de una persona extranjera?
Los ciudadanos y residentes de EE. UU. enfrentan una tasa máxima de impuesto sobre donaciones del 40 %. Esta tasa se aplica a las transferencias de donaciones que exceden las exclusiones legales.Sección 2503) y deducciones permitidas (Sección 2522 para donaciones caritativas y Sección 2523 para obsequios conyugales), independientemente de la ubicación o nacionalidad del destinatario.
El IRS ofrece exclusiones anuales para donaciones. Para 2025, la exclusión anual aumentó a $19,000 por persona (en comparación con $18,000 en 2024). Las parejas casadas pueden combinar sus exclusiones, lo que permite un total de $38,000 por beneficiario en 2025. Además, la exención vitalicia del impuesto sobre donaciones y sucesiones para 2025 asciende a $13.99 millones.
Implicaciones fiscales de recibir obsequios de personas extranjeras
El IRS define una "regalo extranjero" como dinero u otros bienes recibidos por una persona estadounidense de una persona, patrimonio, corporación o sociedad extranjera, que el receptor considera un regalo y puede excluir de sus ingresos brutos. Los regalos extranjeros están sujetos a las normas del impuesto sobre donaciones estadounidense solo si el activo transferido se encuentra en Estados Unidos (denominados bienes "situados en EE. UU."). La condición de estadounidense de un bien se define en las secciones 2104 y 2105 del Código de Rentas Internas.
Sin embargo, independientemente de si la propiedad tiene estatus estadounidense (y, por lo tanto, está sujeta a las normas del impuesto sobre donaciones de EE. UU.), debe informar las donaciones extranjeras de personas extranjeras o patrimonios extranjeros de más de $100,000 en el Formulario 3520 del IRS. Además, debe informar las donaciones extranjeras de corporaciones extranjeras o sociedades extranjeras de más de $16,649 (a partir del año fiscal 2020) en el Formulario 3520. Este valor se ajusta anualmente por inflación.
Presente el Formulario 3520 cada año que reciba un regalo extranjero por separado de su declaración de impuestos sobre la renta siguiendo las instrucciones del Formulario 3520. En general, la fecha de vencimiento para que una persona estadounidense presente el Formulario 3520 es el día 15 del cuarto mes siguiente al final del año fiscal de la persona estadounidense.
Se requiere la presentación de informes independientemente de dónde se depositen los fondos, pero podrían aplicarse requisitos adicionales según el lugar. Existen requisitos de declaración de cuentas bancarias en el extranjero, comúnmente conocidos como "FBAR", si los fondos se depositan en una cuenta bancaria extranjera de su propiedad. Este depósito se declararía en el Formulario FinCen 114. Si el valor de sus cuentas bancarias en el extranjero supera los $300,000, también deberá presentar el Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados.
¿Qué sucede si no presento el formulario 3520?
No presentar a tiempo el Formulario 3520 requerido puede resultar en multas sustanciales. Estas multas pueden ascender al 5% de la donación extranjera, con un límite del 25%. En esencia, no presentar el Formulario 3520 puede resultar en multas sustanciales sobre la donación extranjera que de otro modo se evitarían.
Para evitar costosas sanciones, es mejor consultar con un profesional cualificado. abogado de impuestos.
One Response
¿Qué opinas del siguiente párrafo de las instrucciones del Formulario 709?
Nota: Solo la exclusión anual aplica a las donaciones realizadas a un no residente que no sea ciudadano de los Estados Unidos. Las deducciones y los créditos no se consideran para determinar la obligación tributaria sobre donaciones para dichas transferencias.
[https://www.irs.gov/instructions/i709]
Las instrucciones se refieren a la exención de por vida como un “crédito” y este extracto parece contradecir su primer párrafo.