¿Qué son las deducciones y exenciones?
La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, aprobada en 2017 y vigente desde 2018, ofrece a las empresas una tasa impositiva reducida, pero también modifica significativamente las deducciones fiscales que pueden solicitar. Algunas de las principales categorías de deducciones fiscales que se han ajustado son las comidas, el entretenimiento y los viajes para empleados o clientes. Los cambios se muestran en la siguiente tabla:
La TCJA derogó por completo la deducción de entretenimiento como gasto comercial.
El IRS emitió recientemente una guía adicional sobre las nuevas deducciones por comidas y entretenimiento:
- 1. No se permiten deducciones por ningún concepto relacionado con una actividad que generalmente se considera entretenimiento, diversión o recreación.
- 2. La Ley no modificó la definición de «entretenimiento», por lo que las normas vigentes antes de la Ley siguen vigentes. Se utiliza una prueba subjetiva para determinar si una actividad se considera generalmente como entretenimiento.
- 3. Si bien la Ley no abordó cuándo los gastos de comida pueden constituir gastos de entretenimiento, la historia legislativa indica que el 50% del costo de alimentos y bebidas aún puede deducirse si se incurre en relación con la operación de un comercio o negocio. Se emitirán reglamentos para aclarar cuándo los gastos de comida constituyen gastos de entretenimiento y cuándo constituyen gastos de comida deducibles.
- 4. Los contribuyentes podrán deducir el 50% de los gastos de comidas de negocios si se cumplen todos los requisitos siguientes:
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- a) El gasto es un gasto comercial ordinario y necesario y se paga o se incurre en él al ejercer una actividad comercial o negocio;
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- b) El gasto no es suntuoso ni extravagante;
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- c) El contribuyente, o un empleado del contribuyente, esté presente en el momento en que se proporcionan los alimentos y bebidas;
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- d) Los alimentos y bebidas se proporcionan a un cliente comercial, consultor o contacto comercial similar actual o potencial;
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- e) Si los alimentos y bebidas se proporcionan durante un evento de entretenimiento, el costo de los alimentos y bebidas debe haberse pagado por separado del costo del entretenimiento, o el costo de los alimentos y bebidas debe haberse indicado por separado en cualquier contrato, factura o recibo; y
- f) La desgravación fiscal por gastos de representación no se elude inflando el coste de los alimentos y bebidas.
El IRS ha proporcionado ejemplos que ilustran el requisito del párrafo (e):
Ejemplo uno: Un contribuyente lleva a un cliente a un partido de béisbol. El costo de las entradas es un gasto de entretenimiento no deducible. Durante el partido, el contribuyente compra comida y bebida para él y el cliente. El cincuenta por ciento (50%) del costo de la comida y bebida es deducible porque se incurrió por separado del costo del entretenimiento.
Ejemplo dos: Un contribuyente lleva a un cliente a un partido de béisbol. Los asientos están en una suite y las entradas incluyen comida y bebida. Ningún gasto es deducible. El partido de fútbol americano es un gasto de entretenimiento. Dado que el costo de la comida no es independiente del costo de las entradas, no se puede deducir por comida y bebida. Sin embargo, si las entradas separan el costo de la entrada del costo de la comida y bebida, este último es un gasto deducible al 50%.
