Lo que sigue es un extracto del libro “Guía de ventas del catálogo de música”, por Silvino E. Díaz, Esq. Es una guía completa para la negociación de acuerdos con artistas, compañías y profesionales de la industria musical. Analiza las tendencias actuales y ofrece consejos sobre cómo organizar sus activos; estructurar su equipo; atraer grandes inversores; valorar su catálogo; y prepararse para la venta.
[ DESCARGA EL LIBRO ELECTRÓNICO GRATUITO AQUÍ ]
¿Cuáles son las implicaciones fiscales de una venta por catálogo para el vendedor?
La venta de un catálogo musical generalmente genera impuestos que el vendedor debe pagar, tanto a nivel estatal como federal, en forma de impuestos sobre la renta y ganancias de capital, entre otros. La forma en que se le aplicarán los impuestos y las tasas correspondientes depende de factores como la duración de su propiedad del catálogo y su estado de residencia.
Hasta el momento de la venta, las regalías musicales generalmente se consideran ingresos ordinarios, sujetos a tasas impositivas que pueden superar el 37 % en EE. UU. si se encuentra en el tramo impositivo más alto. Sin embargo, las tasas federales sobre las ganancias de capital a largo plazo son mucho más bajas, llegando hasta el 20 % («largo plazo» significa que ha conservado el activo durante más de un año). El impuesto federal sobre las ganancias de capital a largo plazo es progresivo: paga el 0 % sobre los ingresos de hasta $40,000; el 15 % sobre los ingresos de $40,000 a $441,450; y el 20 % sobre los ingresos superiores a $441,451 (en algunos casos, se aplica un impuesto adicional sobre la renta neta de inversiones del 3.8 %).
El código tributario federal de EE. UU. y sus regulaciones permiten a los compositores considerar la venta de composiciones musicales o derechos de autor sobre obras musicales como ganancia de capital. Esta tasa federal más baja sobre las ganancias de capital no está disponible para otros creadores, como los pintores, quienes pagan las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta sobre las ventas, además de las regalías.
Por lo tanto, para algunos artistas musicales, la menor carga fiscal que supone vender un catálogo musical en comparación con el cobro de regalías anuales hace que la venta sea más atractiva. Con una estructura adecuada, las ganancias derivadas de la venta de su catálogo se gravan a nivel federal como ganancias de capital, lo que suele suponer un impuesto único de alrededor del 20 %. Sin embargo, si no vende, las regalías de su catálogo musical se gravan anualmente como ingresos ordinarios con tasas de hasta el 37 %.
Los impuestos estatales sobre la renta son otro factor a considerar. Para calcular la carga fiscal total de la venta de su catálogo, debe tener en cuenta las tasas impositivas específicas de cada estado (incluidas las tasas del impuesto sobre las ganancias de capital o sobre la renta ordinaria, según el estado). Los estados tratan la venta de activos de forma diferente: algunos estados no gravan las ganancias de capital, mientras que otros podrían gravarlas con la misma tasa que la renta ordinaria.
¿Puede usted cambiar estratégicamente su estado de residencia para evitar impuestos estatales?
En la medida en que pueda controlar su estado de residencia, podrá reducir significativamente la cantidad de dinero que paga en impuestos.
Por ejemplo, un músico californiano que actúa en Las Vegas puede obtener la residencia permanente en Nevada antes de vender su catálogo y pagar una tasa de ganancias de capital a largo plazo más baja. California grava las ganancias de capital hasta con un 13.3%, además de la tasa federal, pero Nevada no tiene impuesto estatal sobre la renta. El músico puede establecer su residencia en Nevada pasando la mayor parte de su tiempo allí, cambiando su licencia de conducir y registro de votante, y estableciendo Nevada como su domicilio legal. De esta manera, cuando finalmente venda su catálogo, califica para el tratamiento federal de ganancias de capital a largo plazo (hasta un 20%), pero no paga impuesto estatal sobre la renta por la venta.
Para cambiar su estado de residencia a efectos fiscales, debe establecer un nuevo domicilio legal, que es su residencia principal. Esto requiere presencia física y una intención demostrable de permanecer en el nuevo estado. Debe pasar al menos 183 días al año en su nuevo estado y mantener registros detallados que acrediten su presencia, como recibos, datos de ubicación del teléfono o un registro de calendario.
Debe establecer su residencia permanente en su nuevo estado comprando o alquilando una vivienda y actualizando su licencia de conducir, matrícula vehicular y registro de votante para que reflejen su nueva dirección. Deberá actualizar su dirección postal con los bancos, el IRS y las compañías de seguros. Trasladar sus relaciones personales y profesionales, como profesionales de la salud, asesores financieros y abogados, al nuevo estado también respalda su solicitud de residencia.
¿Existen otras formas de maximizar el ahorro fiscal?
Si su objetivo es pagar la menor cantidad posible de impuestos por la venta de su catálogo, probablemente tendrá que estructurar la transacción de una manera más específica para esos fines o reinvertir las ganancias de forma que aproveche beneficios fiscales adicionales. Aquí tiene algunas sugerencias.
Primero, un venta a plazosEn lugar de recibir el pago completo por adelantado, lo recibe en cuotas a lo largo de varios años. Esto distribuye las ganancias de capital a lo largo de varios años, lo que podría mantenerlo en una categoría impositiva más baja y reducir la carga fiscal general. Sin embargo, si el comprador incumple y no puede pagar, el vendedor deberá exigir el cumplimiento o reclamar daños y perjuicios por incumplimiento.
En segundo lugar, un Exención de acciones para pequeñas empresas calificadas (QSBS)Si su catálogo se encuentra dentro de una corporación C que califica como "pequeña empresa calificada" y ha mantenido las acciones durante más de cinco años, podría ser elegible para excluir hasta $10 millones o 10 veces su base de inversión, lo que sea mayor, del impuesto federal sobre las ganancias de capital en el momento de la venta. Para calificar, tanto la corporación como el accionista deben cumplir ciertas condiciones.
Por ejemplo, los activos brutos de la empresa no deben superar los 50 millones de dólares, y al menos el 80 % de los activos debe destinarse a un negocio o actividad comercial cualificado. Cabe destacar que esto excluye las artes escénicas, cuyo principal activo es la reputación o la habilidad de uno o más de sus empleados. Sin embargo, un catálogo musical no es un activo que dependa de la reputación o la habilidad de un empleado. Por lo tanto, una editorial musical que gestiona derechos musicales puede optar a una exención del QSBS, pero una empresa que ofrece principalmente servicios personales a un artista podría quedar excluida.
Tercero, un Fideicomiso de remanente caritativo (CRT)Un CRT es un fideicomiso irrevocable que le permite donar activos, como música, al fideicomiso. Posteriormente, el fideicomiso vende los activos y le proporciona a usted (o a los beneficiarios designados) ingresos durante un período específico o de por vida. Al ser una entidad exenta de impuestos, el fideicomiso no paga impuestos inmediatos sobre las ganancias de capital por la venta. Al final del plazo, los activos restantes se transfieren a organizaciones benéficas calificadas, por las cuales usted obtiene una deducción por donaciones. Sin embargo, las distribuciones que el fideicomiso le hace a usted como beneficiario están sujetas a impuestos, generalmente como ingresos ordinarios.
En cuarto lugar, contribuciones a la cuenta de jubilaciónSi no ha maximizado sus contribuciones a cuentas con ventajas fiscales, como un 401(k) o una Roth IRA, potencialmente puede usar los ingresos de la venta de su catálogo para contribuir, reduciendo su ingreso tributable.
¿Existen beneficios fiscales para los compradores de catálogos de música?
Para los inversores que adquieren catálogos musicales, el código tributario estadounidense ofrece importantes beneficios. La Sección 197 del IRS permite a los compradores de bienes intangibles calificados —como derechos de autor musicales, derechos de publicación y grabaciones maestras— amortizar el costo del activo en un período de 15 años, lo que reduce la base imponible y mejora la rentabilidad después de impuestos.
Según esta sección, los activos intangibles adquiridos en relación con la compra de un negocio pueden amortizarse en 180 meses. Por ejemplo, si un inversor adquiere un catálogo musical por 15 millones de dólares, puede deducir 1 millón de dólares anuales de su renta imponible durante 15 años. Sin embargo, la Sección 197 no se aplica a la compra directa de derechos de autor ni a ninguna participación en ellos, a menos que se adquieran en relación con la compra de un negocio.
Si tiene preguntas o desea discutir la venta o compra de activos musicales, comuníquese con EPGD Business Law en Miami, Florida, al (786) 837-6787 o envíenos un correo electrónico para programar una cita. consulta.
EPGD Business Law se encuentra en la hermosa ciudad de Coral Gables. Llámenos al (786) 837-6787 o Contactar con nosotros A través del sitio web para programar una consulta.
