La Regla de Augusta es una estrategia fiscal menos conocida, a pesar de su estructura relativamente simple y sus resultados efectivos. Esta regla se originó en la década de 1970, cuando los residentes de Augusta buscaron evitar problemas fiscales derivados del alquiler de sus viviendas durante el Torneo de Golf Masters. La Regla de Augusta permite a las entidades que tributan como Corporaciones S y Corporaciones C generar gastos deducibles para sus reuniones corporativas.
La regla se deriva de Sección 280(A)(g) del Código de Rentas Internas que establece: “Sin perjuicio de cualquier otra disposición de esta sección o de la sección 183, si una unidad de vivienda es utilizada durante el año fiscal por el contribuyente como residencia y dicha unidad de vivienda se alquila efectivamente por menos de 15 días durante el año fiscal, entonces:
- No se permitirá ninguna deducción que de otro modo sería permitida bajo este capítulo debido al uso de alquiler de dicha unidad de vivienda; y
- Los ingresos derivados de dicho uso durante el año fiscal no se incluirán en el ingreso bruto de dicho contribuyente según la Sección 61”. 26 USCA § 280A(g)
Esto permite que el propietario de un negocio individual alquile su vivienda a una empresa independiente durante 14 días al año. La empresa le pagará el alquiler por el uso de la vivienda. El propietario del negocio recibe ingresos que no tienen que declararse como ingresos brutos en su declaración de impuestos y la empresa recibe una deducción en su base imponible, que se incluye en la deducción empresarial de reembolsos de gastos.
Se deben cumplir algunos requisitos para que su reunión sea válida según las Reglas de Augusta. Primero, la empresa debe ser una S-Corp, una C-Corp o una sociedad colectiva tributada como S-Corp o C-Corp. Segundo, la propiedad debe ser una vivienda, pero no necesariamente la residencia principal. Tercero, el precio del alquiler debe calcularse al Valor Justo de Mercado, lo cual es crucial para que el IRS determine los ingresos deducibles.
El Valor Justo de Mercado debe determinarse mediante comparaciones de mercado adecuadas, considerando la zona geográfica y el tamaño. En cuarto lugar, se deben levantar actas de las reuniones, detallando la fecha y hora, los asistentes, los temas tratados, el resultado de la reunión y la tarifa de alquiler. En caso de auditoría, las actas detalladas de las reuniones constituyen evidencia concreta de una reunión de negocios legítima. Por último, el propietario del negocio debe asegurarse de que la vivienda no se alquile por más de 14 días. Una vez alquilada la vivienda por 15 días, se pierden los beneficios fiscales para el propietario.
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