Conversión a una entidad ignorada
Hoy en día, las corporaciones suelen convertirse en “entidades ignoradas” fines fiscales, como evitar la “doble imposición”. A entidad no considerada Es una empresa que no está separada de su propietario a efectos fiscales. En otras palabras, una empresa que tributa a través de la declaración de impuestos personal del individuo. Un buen ejemplo de una entidad excluida sería una LLC unipersonal.
Cuando una corporación decide convertirse en una entidad excluida de su patrimonio, a menudo recurre a lo que se denomina "conversión estatutaria". En este caso, los activos y pasivos de la corporación... automáticamente transferencia a la LLC recién creada “por imperio de la ley en lugar de a través de acuerdos formales separados sobre intercambios de acciones y transferencias de activos y pasivos”.
¿Es una liquidación?
Generalmente, la conversión de una corporación en una LLC se trataría, a efectos fiscales, como si la corporación se liquidara. En caso de liquidación, los accionistas reciben los activos distribuidos a su valor justo de mercado. Según el Código de Rentas Internas (IRC), «Una corporación en liquidación generalmente reconoce la ganancia o pérdida en la distribución de liquidación como si hubiera vendido sus activos a su valor justo de mercado al momento de la distribución» (IRC § 336(a). Además, con el consentimiento de los acreedores de la entidad, los accionistas podrían asumir los pasivos de la entidad y luego aportar los bienes y pasivos distribuidos a la nueva entidad. A menudo, a efectos del impuesto federal sobre la renta, esto puede considerarse como una aportación de una participación en una sociedad colectiva a cambio de otra participación en la misma sociedad.
¿Cuáles son los costos fiscales?
El artículo 336 del Código de Rentas Internas (IRC) exige que las ganancias y pérdidas se declaren según el valor justo de mercado de la venta de todos los bienes. Además, el artículo 331 del IRC grava a los accionistas por la venta de todas sus acciones a la empresa. Sin embargo, el artículo 368(a)(1)(F) del IRC permite, en algunos casos, que la transacción se tramite como una "reorganización libre de impuestos" si la entidad excluida tributa como una corporación S. Otro costo de la conversión, en algunos casos, sería la pérdida de los créditos fiscales empresariales acumulados de la corporación que no pudo utilizar en años anteriores.
¿Qué es una inversión Q-Sub?
Una "Q-Sub" significa "Subsidiaria Calificada del Subcapítulo S". En pocas palabras, es una corporación S propiedad de otra corporación S.
Una inversión corporativa o una "transacción de expatriación corporativa transfronteriza" es un proceso mediante el cual una empresa nacional reubica sus operaciones en el extranjero para reducir su carga fiscal. También podría tratarse de una fusión de una empresa estadounidense con una empresa extranjera más pequeña. En ciertos casos, los impuestos pueden reducirse entre un 12 % y un 17 %. Para algunas empresas, esto podría representar ahorros millonarios. Las inversiones son legales en Estados Unidos.
Responsabilidad fiscal en una inversión Q-Sub
Por lo general, una corporación invertida deja de estar sujeta a la tributación mundial estadounidense. Según el Título 26 del Código Tributario de los Estados Unidos (USCA), § 1361, «Una corporación que sea una subsidiaria calificada del subcapítulo S no será tratada como una corporación separada, y
(ii) todos los activos, pasivos y partidas de ingresos, deducciones y créditos de una subsidiaria calificada del subcapítulo S se considerarán activos, pasivos y dichas partidas (según corresponda) de la corporación S”.
Desarrollos recientes
En 2018, el Departamento del Tesoro de EE. UU. y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) emitieron las regulaciones más recientes que buscan frenar las inversiones al limitar las ventajas fiscales que otorgan. Por ejemplo, Ley de 2017 Reforzó la trampa de la inversión imponiendo ciertas sanciones. En casos donde la fracción de inversión sea del 60% o superior, podría ocurrir una de las siguientes situaciones:
- Impuesto de transición sobre las ganancias extranjeras a una tasa del 35% sin los créditos fiscales extranjeros (anteriormente 15.5%);
- Un mayor impuesto sobre la erosión de la base imponible y contra los abusos (un nuevo impuesto interno mínimo sobre las transacciones transfronterizas;
- Gravar a los accionistas sobre las distribuciones a tasas de renta ordinaria.
En octubre de 2019, la administración Trump eliminó ciertas reglas que requerían que las corporaciones documentaran algunos préstamos internos.
