La Ley de Presupuesto Bipartidista de 2015 (la “BBA”), que se convirtió en ley el 2 de noviembre,
2015, modificó ciertas reglas de auditoría y elección de impuestos para entidades gravadas como sociedades
(incluidas la mayoría de las LLC). El IRS ha emitido una propuesta de regulaciones que adoptarán
entrará en vigor el 1 de enero de 2018, lo que tendrá implicaciones que requieren revisión y
Acción. A continuación se presenta una descripción general de las nuevas regulaciones.
- Designación de un Representante de la Asociación
A partir del 31 de diciembre de 2017, ya no se tramitarán auditorías de procedimientos societarios.
por un “Socio de Asuntos Fiscales”. En cambio, a partir del 1 de enero de 2018, cada sociedad
debe designar a una persona (que no necesita ser socio) para que actúe como “Sociedad
Representante.” El Representante de la Sociedad tendrá la autoridad exclusiva para actuar en
en nombre de la sociedad y la vinculan en un procedimiento fiscal administrativo o judicial. Este
significa que sólo el Representante de la Asociación tiene derecho a recibir notificación de auditoría y
tienen autoridad para vincular a la sociedad en un procedimiento de auditoría a menos que esté restringido por la
otros socios incluyendo disposiciones en su acuerdo operativo sobre la Sociedad
Obligaciones y responsabilidades del representante, así como cláusula de indemnización
por cualquier pérdida financiera resultante. - Evaluación de responsabilidades fiscales a nivel de sociedad
Según la legislación anterior, a los socios de una sociedad se les brindaba la oportunidad de trabajar de manera significativa.
participar en los procedimientos administrativos y judiciales por ser socios, y
No es la sociedad, quien en última instancia soportaría la carga fiscal. Las nuevas normas de la BBA,
Sin embargo, adopte el enfoque exactamente opuesto: cualquier obligación tributaria adicional descubierta
Durante una auditoría de asociación, se evaluarán (incluidas las sanciones) las responsabilidades de la asociación.
en el año en que el resultado de la auditoría sea definitivo. Esto permitirá que previamente...
los socios difuntos podrían potencialmente escapar de la responsabilidad por completo.
Una sociedad puede realizar una elección de “expulsión” de este régimen, de conformidad con
que puede trasladar la responsabilidad a los socios a partir del año auditado. La Sociedad (por y
a través del Representante de la Asociación) puede “expulsar” el impuesto y la multa resultantes a
los socios de 2018, pero esta elección debe realizarse dentro de los 45 días siguientes a una auditoría final
determinación por parte del IRS. - Exclusión voluntaria de pequeñas sociedades
Las sociedades con menos de 100 socios, todos ellos “elegibles”, pueden elegir
fuera del régimen BBA, lo que resulta en auditorías individuales para cada socio. Para efectos de
Esta elección de “exclusión voluntaria”, que debe realizarse anualmente en el formulario presentado oportunamente por la sociedad
Declaración de impuestos sobre la renta, los socios son “elegibles” solo si son individuos, corporaciones S, C
corporaciones, entidades extranjeras que serían corporaciones C si fueran nacionales
corporación según las reglas del IRS y patrimonio de socios fallecidos.
Si usted o alguien que conoce se verá afectado por este nuevo régimen, comuníquese con nosotros en
(786) 837-6787 o envíenos un correo electrónico a info@epgdlaw.com para programar una reunión para que podamos ayudarlo.
modificar su acuerdo de asociación o acuerdo operativo para reflejar la designación de un
Representante de la Asociación y dejar claras las responsabilidades de los socios durante años
bajo auditoría.
