Una Sociedad de Responsabilidad Limitada Unipersonal (SMLLC) es una Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC) con un solo propietario y no se clasifica como corporación. Una SMLLC también se conoce como entidad no considerada, ya que generalmente se considera independiente de su propietario. Las entidades no consideradas no están sujetas a los requisitos de declaración de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU., lo que significa que no necesitan obtener un Número de Identificación Patronal (EIN) a menos que presenten una elección de clasificación de entidad.
Las LLC ignoradas se tratan como corporaciones nacionales
En diciembre de 2016, el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos emitió la normativa definitiva sobre los nuevos requisitos de declaración para determinadas entidades nacionales no consideradas (SMLLC) que sean propiedad exclusiva de una persona o entidad extranjera no residente. Estas entidades no consideradas serán tratadas como corporaciones estadounidenses a efectos de la declaración del IRS, lo que las hace sujetas a los mismos requisitos de declaración y mantenimiento de registros, mediante el Formulario 5472, que se aplican a las corporaciones estadounidenses con un 25% de propiedad extranjera. Esta normativa definitiva se aplica a las SMLLC nacionales cuyos ejercicios fiscales comiencen a partir del 1 de enero de 2017 y finalicen el 13 de diciembre de 2017. Esto significa que los nuevos requisitos de declaración entrarán en vigor a principios de 2018.
Nuevos requisitos de informes
Estas nuevas regulaciones de declaración de impuestos conllevan importantes implicaciones, como que cada SMLLC de propiedad extranjera se considerará una corporación independiente. A efectos de declaración, si el propietario extranjero de una SMLLC nacional tiene la obligación de presentar una declaración de impuestos en Estados Unidos ante el IRS, la SMLLC nacional tendrá el mismo año fiscal que su propietario extranjero. Si el propietario extranjero no tiene dicha obligación de declaración, la SMLLC nacional tendrá el año calendario predeterminado, salvo disposición en contrario. Además, una SMLLC nacional de propiedad extranjera también está obligada a declarar ciertas transacciones con partes relacionadas. Estas partes relacionadas pueden incluir, entre otras, cualquier accionista extranjero indirecto o directo del 25% o cualquier persona relacionada con la entidad excluida. Estas transacciones declarables, que dan lugar a la obligación de presentar el Formulario 5472, incluyen, entre otras:
- Compraventa de bienes inmuebles, incluidos bienes tangibles e intangibles;
- Otras transferencias de cualquier interés o derecho a usar cualquier propiedad o dinero;
- Cantidades prestadas, prestadas, adelantadas o intereses pagados y recibidos;
- Cesiones, licencias y arrendamientos;
- Transacciones relacionadas con la formación, disolución, adquisición y disposición de la SMLLC, incluidas las contribuciones y distribuciones; y/o
- Comisiones pagadas y recibidas.
Nuevos requisitos de cumplimiento
Las nuevas regulaciones finales también establecen requisitos de cumplimiento adicionales para las pequeñas y medianas empresas (SMLLC) de propiedad extranjera, tales como:
- Obtener un Número de Identificación de Empleador (“EIN”) y designar una “persona responsable”, un individuo o entidad que controla los fondos y activos de la LLC;
- Presentar el Formulario 5472, si ha habido alguna “transacción declarable” durante el año fiscal anterior (las presentaciones de constitución y disolución se consideran transacciones declarables);
- Mantener libros y registros adecuados para respaldar la presentación del Formulario 5472, durante tantos años como sea necesario, y ponerlos a disposición del IRS cuando éste lo solicite;
Por lo tanto, si una persona o entidad extranjera posee más de una SMLLC, cada una de ellas debe presentar individualmente ante el IRS, mediante el Formulario 5472, cada transacción declarable con partes relacionadas durante el año fiscal. Si la SMLLC declarante no presenta el Formulario 5472 requerido, estará sujeta a una multa del IRS de $10,000, que se incrementará en $10,000 adicionales por cada 30 días posteriores a la notificación del IRS sobre la fecha de vencimiento del Formulario 5472. Si la falta de presentación del Formulario 5472 persiste durante más de 90 días después de recibir la notificación, el IRS aplicará multas adicionales.
En conclusión, si su LLC unipersonal aún no lo ha hecho, le recomendamos obtener un EIN lo antes posible e identificar a la parte responsable, quien deberá obtener su propio número de identificación fiscal estadounidense, como un TIN o un ITIN. Además, estas entidades excluidas deben estar atentas a las nuevas instrucciones del Formulario 5472. Finalmente, la SMLLC y su propietario extranjero deben asegurarse de que todas las transacciones declarables de 2017 estén debidamente documentadas y de que los registros se mantengan de forma adecuada para verificar la información presentada en el Formulario 5472.
Haga clic aquí para acceder al Formulario 5472
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