Aunque Puerto Rico es territorio estadounidense, no es un estado de EE. UU. Tampoco es una nación soberana, ya que se considera un territorio no incorporado de Estados Unidos. Las personas nacidas en Puerto Rico son ciudadanas estadounidenses y tienen pasaporte estadounidense, por lo que se podría pensar que tienen derecho a los mismos beneficios fiscales que otros residentes estadounidenses.
Existe una distinción importante entre los ciudadanos estadounidenses de Puerto Rico y quienes viven en Estados Unidos continental. Los ciudadanos estadounidenses, al igual que los puertorriqueños que viven en Puerto Rico, no se consideran residentes estadounidenses porque no residen en Estados Unidos continental. Tampoco pueden votar en las elecciones presidenciales.
Cada ciudadano estadounidense residente en EE. UU. se beneficia de una exención del impuesto sobre sucesiones de $11.7 millones (a partir de 2021), y las parejas casadas se benefician del doble. $11.7 millones abarcan todos los activos de la persona en todo el mundo. Además, cada residente estadounidense se beneficia de la exención anual del impuesto sobre donaciones de $15,000: una persona puede donar hasta $15,000 al año sin impuestos.
Por ejemplo, si Mónica nació en Puerto Rico, pero reside en EE. UU. y posee propiedades en ese país, se le considera ciudadana estadounidense a efectos fiscales y se beneficia del mismo trato que cualquier otro ciudadano estadounidense residente en EE. UU. en lo que respecta a los impuestos federales sobre donaciones y sucesiones. Por lo tanto, cuando Isabella fallezca, se beneficiará de una exención fiscal de $11.7 millones.
La situación es diferente para los extranjeros no residentes, que no poseen la ciudadanía estadounidense ni son residentes en Estados Unidos. Este sería el caso de los puertorriqueños residentes en Puerto Rico, quienes no se consideran ciudadanos estadounidenses a efectos del impuesto sobre sucesiones.
Los extranjeros no residentes no se benefician de las mismas exenciones fiscales y solo $60,000 de sus activos estarán excluidos del impuesto sobre sucesiones. A continuación, se muestra un ejemplo en el que la persona solo se beneficiaría de la exención de $60,000:
Gabriela nació en Puerto Rico, por lo que tiene pasaporte estadounidense. Sin embargo, no reside en Estados Unidos continental. A lo largo de su vida, compra propiedades en Florida, pero no se muda allí. Fallece en Puerto Rico. En ese caso, Gabriela se considera extranjera no residente a efectos del impuesto sobre sucesiones. Si su propiedad vale $500,000, $440,000 estarán gravados al 34%. La tasa impositiva se calcula según una escala móvil y llega al 40% si la base imponible es igual o superior a $1 millón. Se deduce del patrimonio un impuesto base, también calculado según una escala móvil. Para propiedades entre $250,001 y $500,000, el impuesto base es de $70,800. Para determinar el impuesto total sobre sucesiones, se realiza el siguiente cálculo: 70,800 + 34% de 440,000 = 149,600. De los 500,000 dólares del patrimonio, los herederos sólo recibirían 350,400 dólares.
Puntos claveSi usted es ciudadano estadounidense por haber nacido en Puerto Rico y ahora reside en EE. UU., se le considera ciudadano estadounidense y se beneficiará de la exclusión de $11.7 millones. Si es ciudadano estadounidense por haber nacido en Puerto Rico y aún reside en Puerto Rico, se le considera extranjero no residente y solo se beneficiará de la exclusión de $60,000.
