La pregunta inicial que nos ocupa es: ¿Qué es la multa por recuperación del fondo fiduciario?
Todo empleador está obligado a pagar un impuesto al fondo fiduciario al gobierno. Este impuesto es la responsabilidad adicional del empleador de retener dinero del salario de un empleado (como impuestos sobre la renta, seguridad social y Medicare) y mantenerlo en un fideicomiso hasta que se pague al Servicio de Impuestos Internos (IRS). Mediante esta retención, los empleados pagan sus contribuciones a las prestaciones de jubilación (seguridad social y Medicare) y los impuestos sobre la renta declarados en sus declaraciones de impuestos.
Si los impuestos del fondo fiduciario no se recaudan, no se contabilizan ni pagan con veracidad, o se evaden o se eluden de cualquier manera, el IRS puede imponer una Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario (TFRP). Esta multa equivale al monto de los impuestos del fondo fiduciario evadidos, no recaudados, no contabilizados o no pagados al IRS, y puede incluir intereses sobre la multa. La TFRP puede aplicarse a cualquier persona que el IRS determine que:
- Responsable para recaudar o pagar impuestos retenidos sobre la renta y el empleo, o para pagar impuestos especiales recaudados; y
- Fracasa voluntariamente para cobrarlos o pagarlos.
Si una empresa es propiedad de una o más personas, y solo una de ellas puede pagar el TFRP, dicha persona es responsable del 100 % de la multa. Si bien el TFRP puede aplicarse a varias personas, la responsabilidad total se cobra solo una vez:
- El negocio;
- Una o más personas responsables; o
- El negocio y una o más personas responsables.
(a) Responsabilidad y Voluntad.
Una persona responsable es una persona o grupo de personas que tiene la obligación y la facultad de dirigir la recaudación, la contabilidad y el pago de los impuestos de los fondos fiduciarios. Sin embargo, la mera autoridad para firmar cheques cuando un superior se lo ordena no la convierte en "responsable". Esta persona puede:
- Ser un director oficial;
- Poseer acciones o tener una participación empresarial en el negocio;
- Participar activamente en la gestión de los asuntos diarios del negocio;
- Tomar decisiones sobre cuáles, cuándo y en qué orden se pagarán las deudas o impuestos;
- Tener la capacidad de contratar y despedir empleados; o
- Ejercer control diario sobre las cuentas bancarias y registros de desembolsos.
Para que exista voluntad, la persona responsable:
- Debe haber estado, o debería haber estado, al tanto de los impuestos pendientes; y
- Ya sea intencional, voluntaria y conscientemente, o deliberadamente hizo caso omiso de la ley, o fue claramente indiferente a sus requisitos (no se requiere ninguna mala intención o mal motivo).
Incluso usar los fondos disponibles para pagar a otros acreedores cuando la empresa no puede pagar los impuestos sobre la nómina es un indicio de intencionalidad. Además, esto significa que incluso cuando una empresa protege a sus propietarios individuales de las responsabilidades personales mediante un velo corporativo, el IRS lo romperá en lo que respecta al TFRP.
Entonces, dicho esto, ¿cómo se puede evitar el TFRP?
Un empleador o empresa puede evitar el TFRP asegurándose de que todos los impuestos sobre el empleo de cada empleado se recauden, se contabilicen y se paguen al IRS cuando sea necesario. Si el IRS ya lo ha considerado una "persona responsable" que deliberadamente no recaudó ni pagó los impuestos del fondo fiduciario, o si necesita más información sobre cómo evitar la exposición al TFRP, comuníquese con EPGDLaw para averiguar cómo podemos ayudarlo.
*Descargo de responsabilidad: Esta entrada de blog no pretende ser asesoramiento legal. Le recomendamos encarecidamente que consulte con un abogado si tiene alguna duda legal. Contactarnos a través de nuestro sitio web no implica establecer una relación abogado-cliente.*
