Planificar la jubilación es una decisión financiera importante para una vida cómoda en el futuro y para dejar un legado tras el fallecimiento. Una cuenta individual de jubilación (IRA) ayuda a las personas a ahorrar para la jubilación, permitiéndoles aportar hasta un monto máximo establecido por el IRS cada año a diversos fondos de inversión. Estas aportaciones se mantienen en un fideicomiso y se adquieren activos de inversión con ingresos devengados y no tributables para beneficiar a la persona en sus últimos años. La tributación de las aportaciones a la IRA se aplazará una vez realizadas las distribuciones.
Existen diferentes tipos de cuentas IRA, incluyendo la IRA tradicional y la IRA Roth, que ofrecen diferentes ventajas y estrategias fiscales. Las contribuciones a una IRA tradicional son deducibles de impuestos, total o parcialmente, según el estado civil de la persona. Las contribuciones a una IRA Roth no son deducibles, pero las distribuciones calificadas están exentas de impuestos. Para combatir el uso de las IRA como vehículo perpetuo libre de impuestos, los titulares de las cuentas deben realizar distribuciones mínimas después de que cumplan 70 años y medio, 72 o 73 años, según cuándo hayan alcanzado la edad requerida. Este requisito se conoce como fecha de inicio requerida (RBD). Si una persona cumple 73 años a partir del 1 de enero de 2023, la RBD entrará en vigor en ese momento y deberá realizar distribuciones mínimas.
Tras el fallecimiento de una persona, los fondos restantes de su IRA pasarán a los beneficiarios designados en la cuenta. La elección del beneficiario afectará las distribuciones obligatorias tras el fallecimiento. Es importante saber cómo se producen las distribuciones heredadas de la IRA.
¿Qué sucede cuando heredo una IRA?
En 2019, el Congreso aprobó la Ley SECURE y modificó las normas para heredar una cuenta IRA. Por lo general, los beneficiarios diez años menores que el titular original de la cuenta deben retirar todo el dinero de la cuenta heredada en un plazo de 10 años tras el fallecimiento del titular, salvo excepción. Normalmente, quien hereda una cuenta IRA transferiría el dinero a una cuenta IRA para el beneficiario, a su nombre. El beneficiario no requiere distribuciones específicas, pero la cuenta debe agotarse al final del plazo de diez años. Un beneficiario puede vaciar la cuenta IRA de una sola vez, programar retiros regulares durante un período de diez años o retirar las distribuciones cuando lo desee. Las cuentas IRA de "extensión", en las que el beneficiario decide retirar las distribuciones a lo largo de su vida, ya no están permitidas.
Las excepciones al período de retiro de 10 años incluyen a cónyuges, hijos menores, beneficiarios con menos de 10 años de edad que el titular original de la cuenta y beneficiarios con discapacidad o enfermedad crónica. Estas personas se consideran beneficiarios designados elegibles y aún pueden extender las distribuciones de su IRA a lo largo de su vida, en lugar de estar sujetas a la nueva "regla de los 10 años" de la Ley SECURE.
Las cuentas IRA Roth no requieren retiros una vez heredadas, pero se aplican las reglas de distribución mínima requerida (RMD) para 2022 y 2023. Un beneficiario debe tomar una RMD para el año de la muerte del titular original de la cuenta si el titular original de la cuenta tenía una obligación de RMD de hacerlo y no la satisfizo antes de la muerte.
¿Pueden los fideicomisos revocables ser nombrados como beneficiarios del IRA?
Sí, un fideicomiso revocable también puede ser designado como beneficiario de una IRA. Cuando un fideicomiso hereda una IRA, esta se mantiene como una cuenta separada. Al designar a un fideicomiso como beneficiario, el titular original de la cuenta puede conservar cierto grado de control sobre los activos de la IRA y su distribución.
Para designar un fideicomiso como beneficiario, este se considera calificado si cumple con los requisitos del IRS o no calificado. Para ser considerado calificado o "fideicomiso de transparencia", debe ser válido según la ley estatal, ser irrevocable o volverse irrevocable al fallecimiento del titular de la cuenta, y tener beneficiarios determinables.
Se puede aplicar una norma especial a los fideicomisos para necesidades especiales, en los que los activos del fideicomiso benefician a una persona con discapacidad o enfermedad crónica. En este caso, el beneficiario del fideicomiso para necesidades especiales se considera el beneficiario designado elegible y se le permite extender las distribuciones mínimas requeridas (RMD) a lo largo de su vida.
¿Cómo se gravan las IRA heredadas?
Cuando una persona hereda una cuenta IRA, su tratamiento fiscal se mantiene igual. Por ejemplo, al heredar una cuenta IRA tradicional, los retiros tributan al tipo impositivo regular del beneficiario. Esto puede suponer una carga fiscal para los beneficiarios, dependiendo del tamaño de la cuenta IRA y de su situación financiera y fiscal actual. Sin embargo, las distribuciones de las cuentas IRA Roth generalmente están exentas de impuestos, independientemente del tamaño de la cuenta heredada, si se trata de una distribución calificada.
Las distribuciones libres de impuestos de una cuenta IRA Roth se consideran calificadas si la cuenta ha estado abierta durante cinco años, incluidos los años que perteneció al titular original de la IRA antes de su fallecimiento, antes de poder retirarlas. Si una persona hereda la IRA de su cónyuge fallecido, el cónyuge sobreviviente tiene la opción de tratarla como propia y puede diferir las distribuciones mínimas requeridas (RMD) hasta que alcance la edad requerida para realizar distribuciones.
¿Cómo se gravan los fideicomisos nombrados como beneficiarios del IRA?
Si una persona está considerando nombrar un fideicomiso como beneficiario de una IRA, debe tener en cuenta las altas implicaciones fiscales que esto puede tener para los beneficiarios del fideicomiso.
Si bien un fideicomiso no es una persona física, puede considerarse beneficiario designado si nombra beneficiarios identificables en el documento fiduciario. Según lo regulado por el IRS, los activos de una IRA tributarán durante la vida del beneficiario del fideicomiso de mayor edad designado. Las distribuciones obligatorias también se basan en la esperanza de vida del beneficiario del fideicomiso de mayor edad.
Las distribuciones de una cuenta IRA se consideran ingresos imponibles y tributan al fideicomiso. La tasa impositiva máxima para fideicomisos es de casi el 40% y se alcanza con tan solo $12,000 de ingresos imponibles. Sin embargo, no todos los fideicomisos beneficiarios de una cuenta IRA están obligados a pagar el elevado porcentaje de impuestos sobre los fondos heredados. Si un fideicomiso se considera beneficiario calificado, según lo estipula el Código de Rentas Internas, los fondos retirados de la cuenta heredada generalmente están exentos de impuestos si cumplen los siguientes requisitos. Para que un fideicomiso sea considerado beneficiario calificado, debe (1) ser válido según la ley estatal, (2) irrevocable según sus términos o volverse irrevocable al fallecimiento del titular de la cuenta IRA, y (3) los beneficiarios del fideicomiso deben ser identificables a partir del instrumento del fideicomiso.
Si desea obtener más información sobre las implicaciones de heredar una IRA, no dude en ponerse en contacto con uno de nuestros abogados expertos en fideicomisos y sucesiones de EPGD Business Law.
