¿Cómo funcionan las distribuciones de las corporaciones S?
Los propietarios de una corporación S pueden retirar dinero de su empresa de diversas maneras. En esta publicación, nos referiremos a las corporaciones S como corporaciones. Sin embargo, una corporación C o una LLC pueden presentar el formulario 2553 del IRS para optar por tributar como una corporación S. La distribución de efectivo o bienes por parte de una corporación S puede generar tres posibles consecuencias fiscales para el accionista receptor: una reducción libre de impuestos de la base imponible del accionista en las acciones de la corporación, un dividendo gravable o una ganancia de capital. Una sola distribución puede tener múltiples consecuencias.
¿Cómo afectan las distribuciones de las corporaciones S a la base accionaria?
La base accionaria inicial de un accionista en una corporación S depende del capital aportado a la empresa, es decir, una cantidad en efectivo o el valor justo de mercado de cualquier propiedad aportada. Una corporación S es una entidad de transferencia y la base accionaria cambia cada año, dependiendo de los ingresos, las pérdidas y otros factores.
¿Cómo se gravan las distribuciones de las corporaciones S?
Las corporaciones S generalmente realizan distribuciones sin dividendos, exentas de impuestos, siempre que no excedan la base accionaria del accionista. Estas distribuciones libres de impuestos reducen la base accionaria del accionista. Si la distribución excede la base accionaria del accionista, el excedente tributa como ganancia de capital.
El tratamiento de una distribución de una Corporación S depende de la base imponible del accionista en sus acciones; de las ganancias y beneficios históricos (E&P) de la Corporación S, si las hubiera; y de la cuenta de ajustes acumulados de la Corporación S. Una Corporación S solo puede tener E&P si anteriormente era una Corporación C. Una distribución de una Corporación S proveniente de E&P históricos se considera un dividendo gravable. El tratamiento de una distribución realizada por una Corporación S sin E&P acumulado depende de la base imponible del accionista en las acciones de la Corporación S.
Las corporaciones S son entidades de transferencia, lo que significa que los accionistas declaran su parte proporcional de ingresos y pérdidas en sus declaraciones de impuestos sobre la renta personal. Los ingresos se gravan una sola vez a nivel de accionista, según las tasas del impuesto sobre la renta individual. Las distribuciones de las corporaciones S no están sujetas a impuestos sobre la nómina (impuestos al Seguro Social y Medicare).
Además, dado que un accionista de una corporación S que trabaja para ella se clasifica como empleado, debería recibir una compensación razonable por el trabajo que realiza. Puede minimizar los impuestos sobre la nómina cobrando un salario lo más bajo posible para el tipo de trabajo que realiza para la empresa. Un salario razonable se puede determinar comparando los salarios promedio del mercado por un trabajo similar; sin embargo, el IRS puede ajustar el monto si se considera irrazonable.
