Una cuenta de capital social muestra el patrimonio de cada socio. Esta cuenta suele registrar e informar las aportaciones iniciales y posteriores de cada socio a la sociedad, su parte proporcional de las ganancias y pérdidas, y cualquier distribución, ganancia o pago realizado a los socios. Las sociedades y ciertas personas deben presentar el Anexo K-1, ya sea el Formulario 1065 o el Formulario 8865, para cumplir con el "Requisito de Declaración de Capital Fiscal" del IRS. Las sociedades pequeñas (generalmente con ingresos totales inferiores a $250,000 y activos totales inferiores a $1 millón) están exentas de los requisitos de declaración de la cuenta de capital.
Según el “Enfoque Transaccional” (también conocido como “Enfoque de Base Impositiva”) para la declaración de capital tributario, la cuenta de capital de un socio aumenta con las contribuciones y la participación en los ingresos netos de la sociedad y disminuye con los retiros, distribuciones y la participación en la pérdida neta de la sociedad, según se calcula y se informa utilizando las reglas y principios de la base impositiva.
IRS Aviso 2020 43-
Hace aproximadamente un año, el IRS emitió el Aviso 2020-43, que ofrecía a los socios dos métodos alternativos para declarar su capital fiscal: el Método de Base Externa Modificada y el Método de Capital Previamente Gravado Modificado (incluido el Método 704(b)). Se instruyó a las sociedades colectivas a utilizar uno de estos dos métodos, que deben aplicar todos los socios. El aviso prohibió explícitamente el uso de la Base Impositiva (Enfoque Transaccional) como método para lograr el cumplimiento.
El IRS solicitó comentarios a los profesionales sobre si el Aviso 2020-43 debía modificarse o adoptarse. Claramente, la respuesta a los métodos alternativos fue mayoritariamente negativa. Tras revisar los comentarios, el IRS cambió de postura y se retractó de su guía anterior, emitiendo un borrador de instrucciones en octubre de 2020 para completar el Formulario 1065 de 2020 utilizando el Enfoque Transaccional.
En consecuencia, el Método de Base Externa Modificada y el Método de Capital Previamente Gravado Modificado (incluido el Método 704(b)) ahora solo se ofrecen como alternativas para determinar las cuentas de capital de base imponible inicial de los socios para 2020, si no se utilizó previamente el método de base imponible. Ambos métodos alternativos son aplicables únicamente para el año fiscal 2020. El Enfoque Transaccional debe utilizarse para todos los años fiscales posteriores.
