Para los contribuyentes estadounidenses, los ingresos están sujetos a impuestos independientemente de su ubicación. Si bien no es ilegal obtener ingresos en el extranjero ni tener una cuenta en el extranjero, no declararlos al Servicio de Impuestos Internos (IRS) sí lo es. Asimismo, los contribuyentes estadounidenses con cuentas en el extranjero están sujetos a un mayor escrutinio por parte de la Red de Control de Delitos Financieros (FinCEN). A continuación, se presentan dos informes especiales que las personas con cuentas en el extranjero deben conocer.
Ley de Cumplimiento Tributario de Contabilidad Extranjera (FATCA)Promulgada para abordar el incumplimiento tributario por parte de los contribuyentes estadounidenses que poseen cuentas en el extranjero, la FATCA requiere que ciertos contribuyentes estadounidenses e instituciones financieras extranjeras informen al IRS el valor de los activos que poseen.
¿Quién está obligado a informar bajo la FATCA?
- Individuos/Entidades EspecificadasLa FATCA exige que determinadas personas (es decir, ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes) y entidades nacionales (es decir, corporaciones, sociedades y fideicomisos nacionales) que posean activos financieros fuera de Estados Unidos los declaren al IRS adjuntando el Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados, a su declaración anual de impuestos. Por lo general, los contribuyentes deben presentar el Formulario 8938 si el valor total de sus activos en el extranjero supera los 50,000 dólares.
- Instituciones financieras extranjeras no estadounidenses (FFI) y entidades extranjeras no financieras (NFFE)Las IFE y las NFFE que aceptan la ley deben informar anualmente el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal (TIN) de cada titular de cuenta que cumpla con los criterios de ciudadano estadounidense; el saldo de la cuenta; y cualquier depósito y retiro en la cuenta durante el año.
¿Dónde presentar la declaración FATCA? El formulario 8938 debe adjuntarse a su declaración anual de impuestos sobre la renta y presentarse de acuerdo con las instrucciones de la declaración.
Sanciones por incumplimientoEl incumplimiento de los requisitos de información de la FATCA puede exponerlo a las siguientes sanciones:
- Una multa de $10,000 por no presentar la solicitud;
- Una multa adicional de hasta $50,000 por no presentar la declaración de forma continuada después de la notificación del IRS; y
- Una multa del 40 por ciento por una declaración insuficiente de impuestos atribuible a activos no declarados.
Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras (FBAR)Además de informar los activos en el extranjero al IRS, ciertos contribuyentes que tienen cuentas en el extranjero deben informar la ubicación y el valor de dichas cuentas presentando el Formulario 114 ante FinCEN.
¿Quién está obligado a presentar un FBAR? Los ciudadanos estadounidenses deben presentar un FBAR si
- (1) tienen un interés financiero o autoridad de firma sobre una o más cuentas financieras ubicadas fuera de los EE. UU.; y
- (2) el valor agregado de todas las cuentas financieras extranjeras excedió los $10,000 en cualquier momento durante el año calendario informado.
¿Cuándo se debe presentar el FBAR? De conformidad con la Ley de Mejora de la Elección de Atención Médica para Veteranos y Transporte Terrestre de 2015, la nueva fecha anual para presentar los FBAR para cuentas financieras extranjeras es el 15 de abril. FinCEN otorgará a los declarantes que no puedan cumplir con la fecha límite una extensión de seis meses hasta el 15 de octubre.th del fondo cada año.
¿Dónde se debe presentar el FBAR? El formulario 114 se puede encontrar en sitio web de FinCEN y puede completarse en línea.
Sanciones por incumplimientoEl incumplimiento de los requisitos de presentación de informes del FBAR puede dar lugar a sanciones civiles. Estas se dividen en dos categorías:
- (1) Se podrá imponer una multa por falta de intencionalidad de hasta $10,000 a cualquier persona que viole involuntariamente los requisitos de presentación y mantenimiento de registros del FBAR; y
- (2) Se podrá imponer una multa por intencionalidad con un límite del mayor de $100,000 o el 50 por ciento del saldo de la cuenta en el momento de la infracción a cualquier persona que viole intencionalmente los requisitos de presentación y mantenimiento de registros del FBAR.
