Como ciudadano estadounidense o residente extranjero, tiene varias obligaciones de declaración al Servicio de Impuestos Internos (IRS) sobre sus activos y cuentas en el extranjero que debe conocer. El incumplimiento de estos requisitos puede conllevar sanciones severas, impuestos adicionales e incluso sanciones civiles o penales. A continuación, le presentamos lo que necesita saber:
Declaración de ingresos extranjeros:
Los contribuyentes estadounidenses deben declarar tanto sus ingresos nacionales como extranjeros obtenidos durante el año en sus declaraciones anuales de impuestos, independientemente de si dichos ingresos también tributan en otro país. Si no declara sus ingresos extranjeros en su declaración de impuestos estadounidense, podría enfrentar una multa por no pagar impuestos sobre dichos ingresos equivalente al 0.5% del impuesto mensual, hasta un máximo del 25%. Además, podría aplicarse una multa por falta de precisión equivalente al 20% del monto no declarado si la razón por la que no declaró los ingresos extranjeros se debe a su negligencia, incumplimiento de las normas o regulaciones, o una subestimación sustancial del impuesto sobre la renta. Esta multa podría ser mayor si la infracción fue intencional o fraudulenta.
Declaración de activos e intereses financieros en el extranjero – FBAR:
Según la Ley de Secreto Bancario, una persona estadounidense con “un interés financiero en, o firma o autoridad sobre, un banco, valores u otra cuenta financiera en un país extranjero” debe informar dicho interés” al IRS mediante el Formulario 114 de FinCEN. Informe de banco extranjero y cuentas financieras, comúnmente conocido como "FBAR". Este requisito solo aplica si el valor total de las cuentas superó los $10,000 en cualquier momento del año calendario. La fecha límite para presentar un FBAR para 2016 es el 15 de abril de 2017.
Generalmente, la sanción civil por no presentar voluntariamente un FBAR puede ser de $100,000 o el 50% del saldo total de la cuenta en el extranjero al momento de la infracción, la que sea mayor. La sanción por una infracción no intencionada puede ser de hasta $10,000 por infracción. Además de las sanciones civiles, no presentar voluntariamente un FBAR a su vencimiento puede resultar en sanciones penales de hasta $500,000 o 10 años de prisión. La sanción por presentar voluntariamente un FBAR falso se castiga con hasta $10,000 y 5 años de prisión.
Declaración de activos e intereses financieros en el extranjero – Formulario 8938:
La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas en el Extranjero (FATCA) también impone un requisito de declaración adicional a los contribuyentes estadounidenses que poseen ciertos activos en el extranjero. Un contribuyente estadounidense que tenga participación en un "activo financiero extranjero especificado" (SFFA) durante el año fiscal debe presentar el Formulario 8938. Estado de Activos Financieros Extranjeros Especificados, junto con su declaración anual de impuestos. Este requisito solo se impone si el valor de los activos supera los $50,000 al último día del año fiscal, o los $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Los umbrales aumentan a $100,000 y $150,000, respectivamente, para contribuyentes casados.
Un activo financiero extranjero especificado, o SFFA, incluye los siguientes activos:
- Cuentas bancarias;
- Intereses de sociedades extranjeras;
- Acciones o valores extranjeros; y
- Fondos de cobertura y fondos de capital privado extranjeros.
La multa por no divulgar la información requerida en el Formulario 8938 es de hasta $10,000 por el incumplimiento inicial y $10,000 adicionales por cada período de 30 días posteriores a la notificación del IRS sobre el incumplimiento. La multa civil máxima por no divulgar los SFFA en el Formulario 8938 es de $60,000, aunque también pueden aplicarse sanciones penales.
Otras declaraciones de información y divulgaciones:
El FBAR y el Formulario 8938 no son los únicos formularios que podría necesitar completar para declarar sus activos extranjeros. Otras declaraciones informativas, la mayoría de las cuales prevén multas civiles y/o penales por no presentarlas, incluyen las siguientes:
- Formulario 3250
- Formulario 3520-A
- Formulario 5471
- Formulario 5472
- Formulario 926
- Formulario 8865
- Formulario 8621
Opciones de divulgación voluntaria:
Según la FATCA, una institución financiera extranjera debe reportar al IRS información sobre las cuentas financieras de contribuyentes estadounidenses o de entidades extranjeras en las que contribuyentes estadounidenses tengan participaciones sustanciales. La FATCA también otorga al Departamento del Tesoro de EE. UU. la autoridad para negociar acuerdos intergubernamentales especiales (AIG FATCA) con respecto al intercambio de información sobre contribuyentes estadounidenses. Actualmente, EE. UU. tiene acuerdos de intercambio de información vigentes con 86 naciones y AIG FATCA vigentes con más de 100 países. En otras palabras, la FATCA exige que estas instituciones financieras extranjeras reporten al IRS los nombres, números de identificación fiscal, direcciones, números de cuenta y saldos de todos los titulares de cuentas estadounidenses.
El método adecuado para declarar sus activos extranjeros depende de los hechos y circunstancias de cada caso. Generalmente, los casos de declaración se clasifican en dos categorías: "intencionada" y "no intencional".
Bajo el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore (OVDP), los contribuyentes pagan una multa offshore en lugar de otras sanciones que podrían aplicarse debido al incumplimiento. El OVDP también ofrece protección contra el enjuiciamiento penal. Bajo este programa, el IRS impone una multa offshore miscelánea equivalente al 27.5% del saldo agregado más alto de los activos extranjeros mantenidos durante cualquier año dentro del período de ocho años cubierto por la divulgación voluntaria. La divulgación a través del OVDP generalmente solo es apropiada para contribuyentes cuyo incumplimiento fue intencional y tienen una exposición y riesgo significativos de enjuiciamiento penal.
Existen procedimientos simplificados para los contribuyentes que no declararon sus ingresos y activos en el extranjero de forma voluntaria. Para ser elegibles para los Procedimientos Simplificados para Operaciones Domésticas en el Extranjero (SDOP), los contribuyentes deben haber presentado previamente una declaración de impuestos en EE. UU. correspondiente a cada uno de los últimos tres años, no haber declarado los ingresos provenientes de un activo en el extranjero ni haber pagado el impuesto correspondiente sobre dichos ingresos, y haber actuado de forma voluntaria al no declarar. Los contribuyentes elegibles que declaran sus ingresos bajo el SDOP deben presentar declaraciones enmendadas y cualquier declaración informativa aplicable correspondiente a los últimos tres años fiscales, presentar cualquier FBAR moroso o incompleto de cada uno de los últimos seis años y presentar una declaración que certifique su actuación voluntaria. A cambio, los contribuyentes que declaran sus ingresos bajo el SDOP solo enfrentan una multa miscelánea del 5 % sobre los saldos agregados de fin de año más altos de los años cubiertos.
El Procedimiento Simplificado para Operaciones Extranjeras Offshore (SFOP) se ofrece a los contribuyentes estadounidenses que residen en el extranjero. Para ser elegible, el contribuyente generalmente debe haber residido en el extranjero, haber estado físicamente fuera de EE. UU. durante 330 días en cualquiera de los últimos tres años y, además, no haber declarado intencionalmente los ingresos provenientes de un activo extranjero. Los contribuyentes elegibles que declaran bajo el SFOP deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta y cualquier declaración informativa aplicable de los últimos tres años fiscales, presentar cualquier FBAR moroso o incompleto de cada uno de los últimos seis años y presentar una declaración que certifique que actuaron intencionalmente y que cumplen con los requisitos del programa. A cambio, los contribuyentes que declaran bajo el SFOP no se enfrentarán a... cualquier sanciones, pero estarán obligados a pagar cualquier impuesto adeudado y los intereses devengados al momento de su presentación.
La "divulgación silenciosa" es otro método para informar al IRS sobre su incumplimiento al declarar ingresos de activos extranjeros mediante la presentación de declaraciones de impuestos enmendadas, FBAR y otras declaraciones de información sobre morosidad, y el pago de los impuestos atrasados, con la esperanza de que el IRS no lo registre ni lo inspeccione, o simplemente le imponga una multa reducida. Las divulgaciones silenciosas pueden ser apropiadas cuando el contribuyente tiene ingresos mínimos (1,000 dólares o menos en total) provenientes de sus activos no declarados. Sin embargo, el IRS desaprueba estas divulgaciones y conllevan el riesgo de multas severas si son inspeccionadas.
Si tiene dudas sobre si cumple con los requisitos de la Declaración de Cuentas Bancarias Extranjeras, estamos aquí para ayudarle. Declarar sus ingresos extranjeros es importante y existen sanciones por no hacerlo. EPGD Business Law está aquí para ayudarle.
