¿Qué es el formulario 5471?
Es posible que haya oído hablar del Formulario 5471 del Servicio de Impuestos Internos (“IRS”), Declaración de información de personas estadounidenses con respecto a ciertas corporaciones extranjeras, que ha aumentado en importancia después de la aprobación de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (“FATCA”) en 2010 y la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (“TCJA”) en diciembre de 2017. El Formulario 5471 es una declaración informativa que informa la actividad de corporaciones extranjeras en las que a ciertos Ciudadanos o residentes de los Estados Unidos que sean funcionarios, directores o accionistas de una a ciertos Las corporaciones extranjeras están obligadas a presentar declaraciones. El término "ciertos" da pie a interpretaciones, por lo que es importante consultar con un abogado fiscal que comprenda las diferentes categorías de formularios que ofrece el IRS.
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 5471 y 5472?
El Formulario 5471 se refiere a ciertos intereses y transacciones relacionados con la propiedad de un contribuyente estadounidense en una corporación extranjera. El Formulario 5472, Declaración Informativa de una Corporación Estadounidense con un 25% de Propiedad Extranjera o una Corporación Extranjera que Realiza una Actividad Comercial en Estados Unidos, es presentado por corporaciones estadounidenses con al menos un 25% de propietarios extranjeros o por una corporación extranjera que realiza una actividad comercial en Estados Unidos.
¿Necesito presentar un formulario 5471?
Las personas estadounidenses, ya sean personas físicas, entidades comerciales, fideicomisos o patrimonios, que posean más del 10 % del valor o los derechos de voto de una corporación extranjera probablemente deberán presentar el Formulario 5471. Si debe presentar el Formulario 5471, este debe estar prácticamente completo y debe adjuntarlo a su declaración de impuestos sobre la renta y presentar ambos antes de la fecha límite (incluidas las prórrogas). Las instrucciones del Formulario 5471 del IRS incluyen cinco categorías diferentes de personas que deben presentarlo: Categoría 1, 2, 3, 4 o 5.
¿Qué es un declarante de categoría 1?
Los declarantes de la Categoría 1 deben ser ciudadanos o residentes de los EE. UU. que sean accionistas (posean al menos el 10 % o más del poder de voto combinado total o el valor de todas las acciones de todas las clases de acciones) de una corporación extranjera que sea una corporación extranjera especificada de la sección 965 ("SFC") en cualquier momento durante cualquier año fiscal de la corporación extranjera, y que poseyeran acciones el último día de ese año en que fuera una SFC. Una corporación extranjera especificada, para los fines de esta categoría, es una Corporación Extranjera Controlada ("CFC"), que incluye una corporación extranjera que tiene accionistas estadounidenses que poseen (directa, indirecta o constructivamente) más del 50 % del poder de voto combinado total de todas las clases de acciones o el valor total de las acciones de la corporación, o es una corporación extranjera con respecto a la cual una o más corporaciones nacionales son accionistas estadounidenses.
¿Qué es un declarante de categoría 2?
El declarante de Categoría 2 consta de dos partes. En primer lugar, el declarante de Categoría 2 debe ser ciudadano o residente de EE. UU. que sea funcionario o director de una corporación extranjera. En segundo lugar, la corporación extranjera debe ser una en la que un ciudadano estadounidense... persona ha adquirido al menos el 10% del valor total de las acciones o el 10% o más del poder de voto total combinado de todas las clases de acciones con derecho a voto.
¿Qué es un relleno de categoría 3?
Los contribuyentes de la categoría 3 incluyen a personas estadounidenses que adquirieron acciones adicionales para cumplir con el requisito de participación accionaria del 10 %. Esta categoría también funciona a la inversa, es decir, un contribuyente estadounidense... persona que se deshicieron de acciones de una corporación extranjera para reducir su participación accionaria por debajo del 10%.
¿Qué es un declarante de categoría 4?
Para declarar bajo la categoría 4, debe cumplir con los requisitos de control de una corporación extranjera en cualquier momento de su año fiscal. Específicamente, esta categoría es para personas estadounidenses que posean al menos el 50% del valor total de las acciones de una corporación extranjera o tengan al menos el 50% de los derechos de voto de la corporación.
¿Qué es un declarante de categoría 5?
Los contribuyentes de la categoría 5 incluyen a los accionistas estadounidenses que poseen al menos el 10 % de las acciones de una corporación extranjera que es una CFC (ver más arriba en la categoría 1) en cualquier momento durante el año fiscal de la corporación extranjera, y que poseían esas acciones el último día de ese año en que la corporación extranjera era una CFC.
