Las personas físicas o entidades comerciales extranjeras que reciben ingresos pasivos de fuentes estadounidenses, como intereses, dividendos, alquileres o regalías, pero que no prestan servicios en los EE. UU., generalmente deben presentar una declaración. Formulario 1040-NR, “Declaración de impuestos sobre la renta de extranjeros no residentes en EE. UU.”. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ofrece información útil INSTRUCCIONES para completar el Formulario 1040-NR, incluyendo quién debe presentarlo. Sin embargo, las instrucciones de cada línea identifican excepciones específicas. Algunas de estas excepciones incluyen, entre otras, el estado civil de extranjeros no residentes, limitaciones a los beneficios fiscales basados en la ciudadanía e instrucciones especiales para fideicomisos y patrimonios. También es importante tener en cuenta que este formulario se actualiza anualmente y existen instrucciones específicas sobre los requisitos de presentación.
Contratar a un abogado con experiencia puede ser extremadamente útil para determinar el método de presentación, los requisitos de excepción y las instrucciones adecuadas con respecto al formulario 1040-NR.
¿Qué son las regalías?
Las regalías son pagos derivados del uso de un derecho valioso sobre un bien tangible o intangible. Diversas industrias pueden estar sujetas a regalías, como la música, el cine, la fotografía, los libros, el software, las patentes, las marcas registradas, los deportes y las franquicias. Las regalías deben declararse como ingresos comerciales y suelen ser una parte de las ventas, como el 10 % de las ventas totales del álbum de un músico.
¿Quién está sujeto al pago de impuestos sobre las regalías estadounidenses?
Ejemplos de personas extranjeras que pueden estar sujetas al pago de impuestos sobre regalías estadounidenses son los músicos o compositores que reciben regalías por ejecución pública de editoriales estadounidenses, o incluso un deportista extranjero que recibe una compensación por patrocinios. Los ingresos pasivos de fuentes estadounidenses, como las regalías por ejecución no vinculadas a una empresa estadounidense, se gravan con una tasa predeterminada del 30 % para extranjeros no residentes. El pagador de las regalías (y los agentes de retención) debe deducir y retener el impuesto a la tasa predeterminada.
Lo que necesita para pagar impuestos sobre las regalías en EE. UU.:
Los formularios de impuestos para informar las regalías recibidas de fuentes estadounidenses incluyen: Formulario 1042-S (“Ingresos de fuente estadounidense de personas extranjeras sujetos a retención”) y Formulario 1040-NR (“Declaración de impuestos sobre la renta de extranjeros no residentes en EE. UU.”). Las tasas impositivas pueden reducirse según los tratados aplicables.
Las personas extranjeras que reciben ingresos por regalías de fuentes estadounidenses deben proporcionar un Número de Identificación Fiscal (TIN), como el Número de Identificación Individual del Contribuyente (ITIN) o un Número de Identificación del Empleador (EIN).
A los contratistas extranjeros que realizan trabajos para entidades estadounidenses y no son ciudadanos o residentes de los Estados Unidos (por ejemplo, artistas extranjeros en una gira por los Estados Unidos) se les puede solicitar que proporcionen una Formulario W-8BEN, “Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos de los Estados Unidos” para personas físicas o para entidades extranjeras, Formulario W-8BEN-E, “Certificado de condición de beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos”.
Estos formularios son utilizados por contratistas extranjeros para demostrar que no son ciudadanos estadounidenses, reclamar los beneficios de los tratados fiscales, si corresponde, e informar la tasa de retención de impuestos correcta que se aplicará a los pagos que les realicen entidades estadounidenses. Además, pueden aplicarse obligaciones fiscales estatales, además de las federales, según el lugar donde se generen las regalías.
Quienes pagan impuestos sobre regalías internacionales tienen la opción de reducir su obligación tributaria en Estados Unidos al solicitar estos impuestos como una deducción por crédito fiscal extranjero. Si bien esto varía según el país de residencia del contribuyente extranjero, es fundamental conocer la tasa de reducción de impuestos extranjeros de su país.
Es importante tener en cuenta que las situaciones fiscales de las personas extranjeras pueden ser complejas debido a diversas leyes fiscales de Estados Unidos y tratados internacionales, por lo que siempre es recomendable consultar con un profesional de impuestos o un abogado con experiencia en derecho fiscal internacional para obtener orientación personalizada.
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