¿Qué debo presentar ante el IRS en caso de un cambio de control?
Un cambio de control es un cambio en la estructura de propiedad de una empresa. Este cambio de propiedad generalmente implica que otra entidad o persona física adquiera más del 50 % de las acciones de la empresa. Cuando se produce un cambio de este tipo en la estructura corporativa, la empresa debe presentar la "Declaración Informativa para la Adquisición del Control o un Cambio Sustancial en la Estructura de Capital", Formulario 8806, ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS).
El Reglamento Temporal § 1.6043-4T(a) rige la presentación del Formulario 8806 y todos los requisitos aplicables.
¿Qué debe incluir el formulario 8806?
Este formulario debe incluir el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal (NIF) de la sociedad declarante. También debe incluir una descripción de la adquisición del control o del cambio sustancial en la estructura de capital de la sociedad; la fecha de adquisición del control; y una descripción del valor justo de mercado de las acciones y demás bienes, si los hubiera, proporcionados a los accionistas de la sociedad declarante a cambio de sus acciones.
El formulario 8806 debe presentarse a más tardar el día 45 después de la adquisición del control de la corporación o, si es anterior, a más tardar el 5 de enero del año siguiente al año calendario en el que se produce la adquisición del control o el cambio sustancial en la estructura de capital. § 1.6043-4T(a)
¿Qué deben presentar los accionistas de la sociedad?
Una corporación que debe presentar el Formulario 8806 tiene que presentar los Formularios 1096, “Resumen anual y transmisión de declaraciones de información de EE. UU.”, y 1099-CAP, “Cambios en el control corporativo y la estructura de capital”, para cada accionista registrado en la corporación que reciba efectivo, acciones u otra propiedad de conformidad con la adquisición de control o el cambio sustancial en la estructura de capital. § 1.6043-4T(b).
Los formularios 1096 y 1099-CAP deben presentarse a más tardar el 28 de febrero (31 de marzo si se presentan electrónicamente) del año siguiente al año calendario en que se realizó la transacción. Id. Se debe presentar un formulario 1099-CAP por separado con respecto a los montos recibidos por cada accionista.
¿Qué sucede si mi empresa no presenta el formulario 8806?
Si no se presenta el Formulario 8806 correcto antes de la fecha límite de la declaración de impuestos sobre la renta de la corporación, incluyendo las prórrogas, se podrá aplicar una multa de $500 por cada día de retraso, hasta un máximo de $100,000. La multa no se impondrá si la corporación puede demostrar que la falta de presentación a tiempo se debió a una causa razonable.
