La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA) de 2017 creó una serie de cambios para individuos y empresas, lo que llevó a Forbes a referirse a ella como el "proyecto de ley fiscal más grande en 31 años".[ 1 ] Como su nombre indica, el objetivo principal de la Ley es reducir los impuestos, tanto para particulares como para empresas. Como ocurre con cualquier ley fiscal, existen diversas áreas que pueden aprovechar los planificadores deshonestos. A continuación, se presenta una lista de estrategias que puede implementar para garantizar que su empresa se beneficie del nuevo panorama fiscal empresarial.
Elija el mejor tipo de entidad comercial
Reducido del 35 % al 21 %, el cambio en la tasa impositiva corporativa ha sido uno de los aspectos más publicitados de la TCJA. Como he comentado en otras entradas del blog, una corporación puede optar por tributar como una corporación C o una corporación S. Dado que las corporaciones S son entidades de transferencia, solo las corporaciones C se benefician de la tasa del 21 %. Si bien las mejoras experimentadas por las corporaciones C fueron más sustanciales, las corporaciones S y otras entidades de transferencia no se quedan completamente excluidas, ya que reciben una deducción de hasta el 20 % por sus "ingresos comerciales calificados".[ 1 ] Sin embargo, si bien la tasa impositiva corporativa reducida significa que el impuesto inicial pagado por las corporaciones C puede ser significativamente menor que el pagado por las corporaciones S y otras entidades de transferencia, el impuesto general pagado por las entidades de transferencia generalmente seguirá siendo menor que el de las corporaciones C debido a su falta de doble imposición.
A continuación se presentan algunos consejos para mitigar su obligación tributaria:
- Corporación C. Si decide constituirse y no elige otra opción, su empresa tributará como una sociedad anónima tipo C y estará sujeta a doble imposición. Al hacerlo, debe tener en cuenta dos aspectos. En primer lugar, con las sociedades anónimas tipo C (a diferencia de las entidades de transferencia), los accionistas pueden evitar el segundo nivel de imposición siempre que la sociedad retenga las ganancias empresariales. y El accionista no vende sus acciones con ganancia. Por lo tanto, el segundo nivel de impuestos puede diferirse siempre que la corporación se abstenga de distribuir dividendos a los accionistas y estos conserven sus acciones. En segundo lugar, el segundo nivel de impuestos puede evitarse por completo si un accionista fallece siendo propietario de acciones; esto permite que los herederos que reciben las acciones reciban una base imponible incrementada, lo que básicamente significa que no tienen que pagar impuestos sobre las ganancias de capital por la ganancia o pérdida obtenida.
- Corporación S (y otras entidades de transferencia). Si su empresa tributa como entidad de transferencia, debería procurar beneficiarse de la Sección 199A del Código de Rentas Internas (IRS), la deducción por "ingresos comerciales calificados". Si bien no supone una reducción tan drástica como la mencionada tasa impositiva del 21% para corporaciones C, la deducción de la Sección 199A permite a los propietarios de entidades de transferencia deducir hasta el 20% de los ingresos comerciales calificados generados por su negocio.
- Utilice deducciones. Finalmente, los dueños de negocios deberían intentar deducir todo lo que puedan. Esto significa deducir todos los gastos comerciales ordinarios y necesarios. Y, por cierto, el IRS incentiva el financiamiento mediante deuda (obtención de préstamos) en lugar del financiamiento mediante capital (venta de acciones), ya que pagar intereses sobre la deuda es un gasto comercial deducible, mientras que distribuir dividendos no lo es.
Si va a adquirir activos, hágalo ahora.
Generalmente, el costo de los activos fijos adquiridos para su uso en un comercio o negocio debe recuperarse durante su vida útil mediante deducciones por depreciación. La enmienda al artículo 179 del Código de Rentas Internas (IRC) ofrece un excelente momento para adquirir activos comerciales al (1) ampliar la definición de "bienes inmuebles calificados" y (2) aumentar el límite de gastos de $500,000 a $1,000,000. En consecuencia, los contribuyentes elegibles ahora pueden deducir inmediatamente hasta $1,000,000 de activos calificados puestos en servicio durante el año fiscal.
Reducir GILTI.
Aplicable a grandes empresas multinacionales y a accionistas estadounidenses de ciertas corporaciones extranjeras, GILTI (Ingresos Globales Intangibles de Baja Tributación) es una disposición de salida que amplía el alcance de las ganancias extranjeras sujetas a impuestos estadounidenses al limitar la cantidad de ingresos extranjeros que un accionista estadounidense puede diferir de impuestos. Si bien el cálculo es largo y complejo, tenga en cuenta que si una corporación estadounidense posee una filial extranjera y los ingresos netos sujetos a la prueba de CFC del accionista superan su rendimiento neto de ingresos tangibles considerados, es probable que deba pagar impuestos GILTI.
Si cree que podría estar sujeto al impuesto GILTI, debería consultar con un abogado. Sin embargo, aquí tiene algunos consejos que puede seguir para mitigar su responsabilidad por el impuesto GILTI:
- Reducir la propiedad por debajo del 10 por ciento. GILTI aplica a accionistas que posean el 10% o más de una corporación extranjera controlada (CFC). ¡Reduzca su participación por debajo del 10% y problema resuelto!
- No pasa la prueba de CFC. Una CFC es cualquier corporación extranjera en la que más del 50 por ciento del poder de voto combinado total de todas las clases de acciones or El 50% del valor total de las acciones pertenece, directa, indirecta o constructivamente, a accionistas estadounidenses en cualquier día del año fiscal de la corporación extranjera. ¡Si no pasa esta prueba, problema resuelto!
- Realizar una elección según la Sección 962. La Sección 962 del Código de Rentas Internas permite a un contribuyente optar por ser tratado como una corporación C a efectos fiscales. En otras palabras, usted presenta un formulario al IRS notificando que desea estar sujeto a una doble imposición en lugar del impuesto de un solo nivel característico de las entidades de transferencia. Esto permite que la corporación pague la nueva tasa del impuesto sobre la renta corporativa sobre el monto GILTI de la CFC, y el accionista individual, si bien tributa a tasas individuales sobre las distribuciones de la CFC, puede diferir el impuesto individual hasta que la CFC realice una distribución.
Límite de gastos por intereses comerciales.
Tradicionalmente, las empresas han podido deducir los intereses pagados, lo que las incentiva a financiar sus actividades con deuda en lugar de capital. Sin embargo, la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos cambia este cálculo. A partir de 2018, todas las empresas (excepto aquellas con ingresos brutos anuales promedio de $25 millones o menos durante los últimos tres años) tienen límites en su capacidad para deducir los gastos por intereses empresariales. Básicamente, la TCJA establece que las empresas pueden deducir intereses equivalentes a hasta 30% de su ingreso tributable ajustable. Cualquier interés que exceda esta cantidad no es deducible. Afortunadamente, los intereses no admitidos pueden trasladarse indefinidamente, lo que significa que los intereses no admitidos de un año pueden deducirse en años posteriores.
[ 1 ] Código de Rentas Internas §199A.
[ 1 ] Steven Floyd, Planificación fiscal, El panorama general y las nuevas leyes fiscalesForbes, 18 de julio de 2018, 09:15 https://www.forbes.com/sites/impactpartners/2018/07/18/tax-planning-the-big-picture-and-the-new-tax-laws/#96a815035f8c.
