La primera publicación de esta serie sobre las deducciones por ingresos imponibles (QBI) analizó el propósito de la deducción, quién puede solicitarla y cómo calcularlas para contribuyentes con un umbral inferior. Esta publicación se dirige específicamente a los contribuyentes con ingresos imponibles superiores al umbral superior de $207,500 para personas físicas o $415,000 para contribuyentes conjuntos.
¿Cómo sé si califico para la deducción Qbi?
Si un contribuyente supera el monto del umbral más alto y tiene participación de propiedad en un negocio calificado no corporativo, el monto deducible de QBI está sujeto a una limitación de capital y salario W-2.
El límite de salario y capital es el mayor de los siguientes: (1) el 50% de la parte asignada al propietario de los salarios W-2 pagados ese año; o (2) el 25% de los salarios W-2 pagados ese año más el 2.5% de la parte asignada al propietario de los bienes calificados. Sin embargo, las deducciones por ingresos calificados no pueden superar el límite general del 20% de los ingresos imponibles totales menos las ganancias netas de capital. Por lo tanto, la deducción es el menor de los siguientes: (1) el 20% de los ingresos imponibles totales menos las ganancias netas de capital, o (2) el límite de salario y capital. Los bienes calificados son bienes tangibles depreciables utilizados para producir ingresos calificados, y la parte asignada se basa en el costo original del bien.
Ejemplo: Un esposo y una esposa presentan una declaración de impuestos conjunta en la que declaran ingresos tributables de $450,000, de los cuales $300,000 corresponden a ingresos comerciales calificados provenientes de la participación del esposo en una corporación S que no es una actividad comercial o negocio de servicios específicos. La parte asignable del esposo de los salarios W-2 de la empresa es de $80,000 y su parte de la base no ajustada de la empresa en sus bienes calificados es de $600,000.
Su límite salarial y de capital es el mayor de los siguientes: (1) el 50 % del salario W-2, $40,000, o (2) la suma del 25 % del salario W-2, $20,000, más el 2.5 % de la base no ajustada de la propiedad calificada inmediatamente después de su adquisición: $600,000 x 0.025 = $15,000, para una suma total de $35,000. Por lo tanto, el límite salarial y de capital es de $40,000.
El ingreso bruto ajustado (QBI) combinado de la pareja es el menor entre el 20% del QBI (60,000 $) y el límite de salario y capital (40,000 $). Por lo tanto, su QBI combinado es de 40,000 $ antes de aplicar el límite general del 20% de la renta imponible (90,000 $). La deducción combinada de QBI de la pareja es menor que el límite general, por lo que 40,000 $ son deducibles como QBI.
¿Cómo se ven afectados los profesionales con licencia por Qbi?
Un contribuyente con ingresos imponibles superiores al umbral superior, que obtenga ingresos brutos calificados (QBI) de una empresa que constituye un negocio o actividad de servicios específicos, no puede solicitar deducciones por QBI. Estos negocios o actividades incluyen contadores, abogados y la mayoría de los profesionales con licencia. Los ingenieros y arquitectos quedan expresamente excluidos de la definición de negocio o actividad de servicios específicos.
La próxima publicación de esta serie explicará cómo calcular las deducciones de QBI para los contribuyentes entre los umbrales de ingresos imponibles más bajos y más altos, y cómo se ven afectadas las empresas de servicios.
