¿Qué es el Intercambio “Like-Kind” 1031 y qué se ha actualizado?

¿Qué es un intercambio “de tipo similar” 1031 según el Código anterior?

Un intercambio 1031, también conocido como un “intercambio de tipo similar”, permite a un inversor “aplazar” el pago de impuestos sobre las ganancias de capital sobre una propiedad de inversión cuando se vende, siempre que se compre otra propiedad “de tipo similar” con las ganancias de la venta de la primera propiedad.

4 tipos de intercambios del mismo tipo:

1. Intercambio diferido o retrasado
2. Intercambio simultáneo
3. Intercambio inverso
4. Bolsa de construcción o mejora

Intercambio diferido o retrasado – Lo más común:

• Un intercambio diferido ocurre cuando, de conformidad con un acuerdo, un contribuyente transfiere una propiedad a otra parte a cambio de una promesa de esa parte de transferirle una propiedad del mismo tipo en una fecha futura.
• Suponiendo que las dos propiedades calificarían de otra manera para un intercambio del mismo tipo, un intercambio diferido calificará para el tratamiento de no reconocimiento siempre que se cumplan los períodos de identificación de 45 días y de finalización de 180 días.

Intercambio simultáneo

• Los intercambios simultáneos permiten un intercambio mutuo de propiedades en el mismo día.
• Este tipo de intercambio 1031 no es común porque es inusual que ambas partes en la transacción (1) tengan exactamente la propiedad que la otra parte quiere recibir; y (2) quieran renunciar a exactamente la propiedad que la otra parte quiere recibir.

Cambio inverso:

• En un intercambio inverso, la propiedad de reemplazo debe comprarse antes de vender la propiedad anterior: comprando primero y pagando después.
• Sin embargo, este tipo de intercambio requiere que la propiedad se transfiera a un titular de título de propiedad de intercambio (“EAT”), de modo que el contribuyente no es el titular real de la propiedad, sino solo un titular de intereses.
• La propiedad que un EAT puede contener puede ser la propiedad de reemplazo o la propiedad cedida.
• Cuando se vende la propiedad antigua, se completará un intercambio simultáneo por una propiedad del mismo tipo cuando se finalice la transacción de la propiedad cedida.

Bolsa de Construcción o Mejora:

• Un contribuyente que desee comprar una propiedad de reemplazo que valga menos que la propiedad vendida, puede construir la propiedad de reemplazo ideal deseada haciéndole mejoras.
• Las mejoras deben construirse dentro del período de 180 días y satisfacer todos los demás requisitos del Intercambio §1031.
• Las mejoras incluyen: reparaciones complejas o reparaciones simples a estructuras existentes.

Requisitos generales para que una transacción califique como un intercambio de tipo similar 1031:

1. Propiedad de “igual tipo”: La propiedad que el contribuyente entrega debe ser de la misma clase que la que recibe: debe ser una propiedad de la misma naturaleza, carácter o clase.
2. Propósito de inversión o negocio: Tanto la propiedad cedida como la propiedad recibida Debes utilizarse con fines comerciales o de inversión. Ninguna de las propiedades podrá utilizarse para fines personales.
3. Mayor o igual valor: Para evitar el pago de impuestos en el intercambio, la propiedad reemplazante debe ser de igual o mayor valor que la propiedad cedida.
4. No debe recibir “Boot”: Cualquier ganancia recibida está sujeta a impuestos hasta el monto de la ganancia obtenida en el intercambio. Un contribuyente aún puede realizar un intercambio parcial 1031 cuando la nueva propiedad es de menor valor, y la diferencia se denomina "ganancia"; el monto sobre el cual el contribuyente deberá pagar impuestos sobre las ganancias de capital.
5. Período de identificación: La propiedad que recibirá el contribuyente en el intercambio deberá ser identificada en o antes del día 45 después de que el contribuyente transfirió su propiedad.
   • La propiedad se considera “identificada” antes de que finalice el período de 45 días. sólo si La propiedad se designa como la propiedad a recibir, en un documento escrito firmado por el contribuyente que entrega la propiedad y entregado en mano, enviado por correo o fax.
   • Se identificará una excepción al requisito de entrega de una propiedad a recibir si existe un acuerdo escrito para el intercambio de propiedades firmado por todas las partes antes del final del período de identificación de 45 días.
6. Periodo de compra: La propiedad identificada debe recibirse y el intercambio completarse a más tardar 180 días después de la venta de la propiedad intercambiada o la fecha de vencimiento de la declaración del impuesto sobre la renta para el año fiscal en el que se vendió la propiedad donada, lo que ocurra primero.
   • Este período de finalización de 180 días incluye el período de identificación de 45 días dentro del mismo, por lo que es un total de 180 días. No 45 días más 180 días.

Cambios anteriores en 1031 y HR1 (Todos los cambios en la nueva factura se encontrarán en ROJO)

1031 Intercambio de Cuenta real Propiedad mantenida para uso productivo o inversión

(A) No reconocimiento de ganancias o pérdidas por intercambios únicamente en especie. 

1. En general. No se reconocerá ganancia ni pérdida por el intercambio de [real] propiedad mantenida para uso productivo en un comercio o negocio o para inversión si dicha propiedad se intercambia únicamente por [real] propiedad del mismo tipo que se conservará para uso productivo en un comercio o negocio o para inversión.
2.         Excepción. La presente subsección no se aplicará a ningún intercambio de…
   1. Existencias en comercio u otras [real] propiedad mantenida principalmente para la venta;

(C) Fecha de entrada en vigor (nueva sección añadida)

1. En general -Salvo que se disponga lo contrario en esta subsección, las modificaciones realizadas por esta sección se aplicarán a los intercambios completados después del 31 de diciembre de 2017.
2. Regla de transición -Las modificaciones realizadas por esta sección no se aplicarán a ningún cambio si:
   1. la propiedad enajenada por el contribuyente en el intercambio se enajena el 31 de diciembre de 2017 o antes, o
   2. el bien recibido por el contribuyente en el intercambio se recibe el o antes del 31 de diciembre de 2017.

(E) Intercambios sobre ganado de diferentes sexos [Afligido]

Nueva sección

(E) Aplicación a determinadas sociedades -Para los fines de esta sección, un interés en una sociedad que tenga en efecto una elección válida bajo la sección 761(a) para ser excluida de la aplicación de todo el subcapítulo K se tratará como un interés en cada uno de los activos de dicha sociedad y no como un interés en una sociedad.

(H) Reglas especiales para bienes inmuebles extranjeros [Y personal] Propiedad – Para los efectos de esta sección –

1. Bienes inmuebles: Los bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos y los bienes inmuebles ubicados fuera de los Estados Unidos no son propiedades del mismo tipo.
2. Bienes muebles [Afligido]

(I) Reglas especiales para acciones de compañías de acequias, embalses o irrigación mutua. [Afligido]

Intercambio 1031 anterior hipotético:

• Steve quiere vender su propiedad comercial por su valor actual de $600,000, la cual compró como inversión por $400,000. Steve sabe que la venta de su propiedad generará $200,000 sujetos a impuestos.
• Si Steve hace un intercambio similar según el artículo 1031 por otra propiedad comercial con un valor de $600,000, puede diferir este impuesto a las ganancias de capital reemplazando la propiedad con una propiedad “similar”: otra propiedad que sea similar en naturaleza a la que está vendiendo → propiedad comercial por propiedad comercial.
• Si Steve vende su propiedad y pasan más de 45 días sin obtener una propiedad de reemplazo, Steve puede estar sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital.
• Si Steve vende su propiedad dentro del período de identificación de 45 días y completa el intercambio dentro del período de compra de 180 días, el intercambio de Steve calificará bajo las reglas de Intercambio de Bienes Iguales §1031 para el tratamiento de no reconocimiento.

Nuevo intercambio HR 1 1031 

• La HR 1 derogó el §1031 Los intercambios de todos los demás tipos de propiedad que no sean bienes inmuebles → propiedad personal, objetos de colección, aeronaves, derechos de franquicia, automóviles de alquiler, camiones, equipos pesados ​​y maquinaria ya no están permitidos después del 31 de diciembre de 2017.
• Entonces, en el caso hipotético anterior, si Steve quiere recibir un tratamiento de no reconocimiento según las reglas de intercambio del §1031, solo se le permite intercambiar bienes inmuebles utilizados con fines comerciales o de inversión.

En EPGD Law comprendemos que todo esto puede ser muy confuso. Si desea obtener más información sobre el Intercambio de Bienes Iguales 1031 o cree haber pasado por una transacción similar y no está seguro, estamos aquí para ayudarle. Nuestros abogados con experiencia están disponibles para programar citas llamando al (786) 837-6787 o por correo electrónico a info@epgdlaw.com.

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